За что может выплачиваться премия

Премии сотрудникам. Как грамотно оформить и обосновать расходы налоговикам?

По закону работодатель обязан возмещать работнику вознаграждение за труд в зависимости от его квалификации, сложности и условий выполняемой работы. Но многие работодатели не задумываются о том, что могут быть дополнительные премии к зарплате работника (например, по итогам выполнения определенного объема или количества).

На практике существует два основных понятия: премии за производственные результаты и расходы на оплату труда. В соответствии с п.1 ст 255 НК РФ премия в сумме 2,2 тыс руб может быть отнесена к расходам по налогу на прибыль для целей налогообложения прибыли (п.2.3 статьи 250).

Премия может стать для компании очень обременительной. Рассмотрим некоторые налоговые последствия от ее использования в качестве премии. Также следует отметить, что поощрение работников премиями закреплено нормами Трудового кодекса РФ (абз.1 п).

4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абз. 1 ст. Для обоснования расходов на премирование своих работников работодатель должен выполнить ряд условий : 1. Он обязан обосновать расходы работодателя ( ст. 191 ТК РФ).

1. Для этого необходимо дополнить положение об оплате труда, трудовые ( коллективные) договоры информацией о премировании. Это поможет соблюдать требования п.1 ст 252 НК РФ и обеспечить соблюдение требований пункта 1 статьи 262.3 Налогового кодекса Российской Федерации: [ / stextbox ] 2. Необходимо обозначить в кадровых документах конкретные показатели премиального вознаграждения; это важно для соблюдения положений п.1.1ст252 ГКРФ — «Оклад наемных работников»].

При этом важно избегать неопределенных формулировок.

К примеру, для учета рассматриваемых в целях налогообложения премий трудовой ( коллективный ) договор или иной нормативный акт должны содержать следующие критерии:.

1. размеры премий и порядок их расчета.
2. основания для выплаты премии, конкретные измеримые производственные показатели для премирования;
3. источники выплаты премии;

3. Необходимо располагать документами, подтверждающими основание для выплаты премий (п.

Важным обстоятельством является то, что для документального подтверждения расходов на премирование сотрудников работодатель должен иметь в своей работе документы: служебная записка непосредственного руководителя и т. д. Также может быть основанием заключение трудового договора с сотрудниками ( форма Т-11а или же по форме изложенной работодателем). Премии могут выплачиваться не только как премии от работодателя ( п.1 ст 252 НК РФ), но также дифференцированным способом — фиксированный размер присваивается исходя из размера чистой прибыли организации, средств специального назначения или целевых выплат; суммы таких платежей должны учитываться налоговым органом.

В п. 1 ст 270 НК РФ указывается, что размер премии может быть фиксированным или дифференцированным ( в процентном отношении к некоторой величине). Например: 20 % от сдельного заработка и 30 процентов — к должностному окладу ; для определения размера компенсации можно использовать соотношение 10:20:10 – 15:0/30(20)…

Если количество показателей премирования усложняет расчет конечной суммы премии, можно установить предел выплаты с градацией от минимального до максимального ( сумма ежемесячной заработной платы 20 % оклада сотрудника ).

В кризисном листе необходимо указать все критерии премирования, которые были установлены в структурных подразделениях. Например: руководитель предприятия будет оценивать эффективность работы сотрудника по 10 — бальной шкалой и выставлять итоговую оценку после того как одобрит ее работу; однако существует риск обвинения сотрудников отдела во субъективизме оценки их действий.

В каждом случае наличие, неопределенность и непрозрачность являются следствием отсутствия или неясности критериев премирования. Налоговые органы могут прийти к выводу о необоснованности начислений по налогу на прибыль (налога с прибыли) либо ошибочной оценки размера выплат в качестве причин для доначисления налогов на доходы от продажи продукции сотрудникам компании при наличии соответствующих оснований — например из-за брака). [ / stextbox ] Для работников, которые связаны непосредственно со строительством изделий устанавливают следующие показатели: выполнение плана выпуска продукции в заданном объеме, минимизация браков.

Для коммерческого отдела важными критериями эффективности работы являются: выполнение показателей KPI, отсутствие жалоб и претензий со стороны клиентов. )) К ним относятся следующие показатели – эффективность продаж продукции с текущими клиентами;

Но здесь следует учитывать, что ежемесячное выполнение показателей не предполагает выплаты премиальных выплат. Такие функции указаны в трудовых договорах с сотрудниками коммерческого отдела и являются функциональными обязанностями их руководителей или заместителей по работе со своими клиентами.

К основаниям для премий относятся не только повышение показателей KPI, но и расширение клиентской базы.

В данном случае, если премирование для всех структурных подразделений компании не может быть установлено одинаково, они должны устанавливаться исходя из должностных обязанностей отдельного сотрудника.

Часто у работодателя возникает вопрос о обосновании премий для работников бухгалтерии, кадровой службы и прочих подразделений не связанных с производством продукции.

Однако, должностные обязанности данных работников напрямую не связаны с главной целью организации — максимизацией прибыли. В этом случае при разработке критериев премирования необходимо учитывать и эти функции в целом: мотивацию выполнения должностных обязанностей; эффективность их исполнения.

Например, основание для выплаты премии работнику бухгалтерии могут служить:

1. своевременная и качественная подготовка отчетности по персонифицированным данным в пенсионный и иные фонды, ФНС и другие контролирующие органы;
2. высокая скорость при одновременном выполнении различных функций
3. отсутствие замечаний по результатам различных проверок;
4. усовершенствование методов ведения бухгалтерского учета счет эффективного внедрения и использования нового программного обеспечения;
5. высокие результаты при выполнении сложной внеочередной работы
6. соблюдение финансовой дисциплины и т.д.

Что касается отдела информационных технологий, то здесь обоснование расходов работодатель может прописать в положении о премировании такие критерии: внедрение новых технологических процессов с целью повышения информационной безопасности и бесперебойной работы различных структурных подразделений; разработку нового программного обеспечения для улучшения эффективности их деятельности. [1] Ввиду расплывчатости формулировок (например «за добросовестное отношение к труду» или » за соблюдение норм труда» — компания рискует столкнуться со штрафами контролирующих органов).

В первую очередь, это премии топ-менеджменту. Для него показатели премирования связаны с получением прибыли: увеличение объема продаж и контроль за их бесперебойностью — главный источник дохода для компании в целом; количество новых контрактов с поставщиками и заказчиками [1] [ / stextbox] Здесь можно взять на основу перевыполнение ежемесячного плана продажи по процентам или повышение объемов поставок (по данным маркетинга), обеспечение бесперебойной работы компьютерного оборудования и офисной инфраструктуры, увеличенный объём поставки и контроль над его бесперебойность – а также число подписанных договоров между покупателями.

В частности, это правило не применяется в случае назначения премии для генерального директора. Он является единственным учредителем компании и имеет особый правовой статус ( ч. 67). При этом при выплате премий генеральному директору необходимо наличие его приказа о назначении вознаграждения сотрудникам организации.

2 ст. 135, ст 191 ТК РФ (ст. 209 Трудового кодекса). Это связано с тем, что трудовое право и корпоративное законодательство регулируются одновременно в одном правовом поле – нормами трудового права.2 ст. 145 ТК РФ, п. 4 ст. 40 ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Поэтому размер оплаты труда генерального директора, включая надбавки и премии определяются соглашением между ним и учредителями (наблюдательным советом ) общества. Решение о выплате премия выносится на основании протоколов общего собрания участников компании или наблюдательного совета.

В случае наличия трудовых отношений между генеральным директором, одновременно являющимся единственным учредителем и организацией расходы на выплату заработной платы учитываются по общем правилу ( п. 1 ст 255 НК РФ), пп. 6 п. 2 статьи 272 ТК).

Но важно помнить, что премия должна быть предусмотрена трудовым договором ( п. 21 ст. 270 НК РФ ). В противном случае налог на прибыль не уменьшает налоговую базу по НДС с превышением налоговой базы в отношении доходов от заработной платы или иных выплат работникам организации (п. 20 статьи 255.1 ГК)! [ / stextbox] 21ст.271 Налогового кодекса Российской Федерации — это касается только премиальных из расчета между работниками предприятия, либо члена совета директоров компании; а решение о выдаче премии производится совместно со всеми участниками общества (акционеров), которые составляют совет директоров или наблюдательный совет: «А если нет решения Совета Директоров» – то его председателю».

Если же отношения директора с организацией не оформляются трудовым договором, то выплаты в его пользу будут приняты к налоговой на основании п. 61 ст. 217 НК РФ (п.1 ч.1.).

В НК РФ сказано, что генеральный директор организации не вправе единолично начислять и выплачивать заработную плату или производить премирование. Это является нарушением норм законодательства ( ). Кроме того, некоторые компании производят премии к различным праздникам: 9 Марта Международному женскому дню, 12 Мая Дню России; 29 марта День юристов — день рождения страны – 24 мая — Международный женский праздник); другие их получают в качестве вознаграждения за профессиональные достижения (« 1 апреля Праздник лесника», 16 Сентября Этот великий рабочий день) отмечается ежегодно 14 июня.

Включение данных выплат в расходы однозначно вызовет претензии контролирующих органов.

Важно отметить, что Минфин России не рассматривает подобные выплаты в качестве стимулирующих. [13].

В случае, если работодатель не в состоянии отразить их при исчислении налога на прибыль ( письма Минфина России от 22 июля 2016 г. ).

Как определить, что и за какую сумму выдается премия (от 9 июля 2014 г. No 03 — 04 – 06 / 1/ 33167), необходимо выяснить в соответствии с действующим законодательством о премировании: как это выглядит на практике — по итогам года или же периодического изменения финансовых показателей компании?