В какой срок следует сдать декларацию по ндс

Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы

В течение 25 октября все плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за III квартал 2018 года. Как заполнить, проверить и не допустить ошибок при камеральной проверке?

В ИФНС по месту учета декларация представляется ежеквартально в электронной форме не позднее 25 — го числа месяца, следующего за истекшим кварталом ( п. 5 ст 174 НК РФ).

1. за II квартал — не позднее 25.07.2018;
2. за I квартал — не позднее 25.04.2018;
3. за III квартал — не позднее 25.10.2018;
4. за IV квартал — не позднее 25.01.2019.

МСВ-7 — 3 / 558 утвержден порядок заполнения и электронный формат представления. Подробнее: Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 No ММв- 7 – 2 / 505 «Утверждены правила заполнения налоговой декларации».

В декларации необходимо заполнить:

1. Титульный лист.
2. Разделы 8 и 9 — в них отражаются данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций.
3. Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. Строка 030 заполняется компаниями, освобожденными от уплаты НДС, но выставившими счет-фактуру с суммой налога. В строку 040 переносится НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если по итогам квартала НДС к возмещению, то в строке 050 декларации нужно указать сумму налога из строки 210 раздела 3, а строка 040 будет пустой.
4. Раздел 3. Приложение 1 заполняется, только если НДС восстанавливается по недвижимости и только в последнем налоговом периоде.

Если компания является налоговым агентом по НДС, то необходимо заполнить раздел 2.

Если в течение налогового периода были не облагаемые НДС операции, то раздел 7 заполняют посредники и отделы 4 – 6 представляют экспортеры. Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей (приведены ниже).

При сдаче декларации по НДС рекомендуется сверить ее с данными из налоговой декларации. Иначе налоговики потребуют пояснений или при наличии расхождения в документах будут требовать разъяснения.

Причем суд поддерживает в таком требовании.

В ходе контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют ошибки в декларациях по НДС. Например, для покупателя товаров ( работ) не являющегося плательщиком налога код операции 26 является «Реализация продукции» ). Счета — фактуры с названием « Реализованные товары ( работы), услуги… лица… не имеющие статуса налогоплательщика НДС») отсутствуют у продавца и его контрагентов-налогоплательщиков! При сопоставлении счетов – фактур из раздела 8 декларации производителя и счета — фактур от раздел 9 продавцом формируется автотребование об обнаруженном расхождении.

В соответствии с Налоговым кодексом сумма НДС по счету — фактуре может быть зачислена частями в течение нескольких налоговых периодов ( ). [ stextbox =’info’] При этом налоговики при принятии к вычету суммы налога, которую принимают для налогообложения одновременно во множественном числе. Согласно данным налогового законодательства от 3 до 6 кварталах они не правильно начисляют сумму стоимости покупок по счетам — фактурам и ошибочно указывают ее часть в графы 15 книги продаж – стоимость покупки по счет-фактуре (170 раздела 8) «в сумме», которая принимается к вычету после каждого месяца».

В графе 16 книги покупок ( сумма НДС по счету — фактуре ) в строку 180 раздела 8 заносится часть общей суммы налога, которую принимают к вычету при принятии счетов-фактур. А графа 15 книга продаж всегда включает сумму общего объема выручки от реализации товаров и услуг без разделения на части; а также стоимость продукции или работ, оказываемых клиентам до даты их оплаты.

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран членов ЕАЭС ( код вида сделки 19 ) или их зарубежных соседей. Например, при отражении операций по экспорту товаров с территорий государств-членов ЕС они могут быть отнесены к операциям на территории других стран без деления суммы продажи товара. Постановлением Правительства РФ No 1137 утвержден порядок отражения сделок импортера из страны члена Евразийского экономического союза — страна – член Европейского Союза (код вид операции 20). При этом для учета операций импортного происхождения в графе 3 « Номер счета — фактуры продавца» книги продаж указывается регистрационный номер заявления о возврате вещей продавцом.

При отражении в книге покупок операций по импорту товаров из других стран, не являющихся членами ЕАЭС. В графе 3 « Номер и дата таможенной декларации продавца » книги продаж указываются номер и дату документа на товаросопроводительный документ покупателя (таможенного декларанта).

В случае представления декларации за иную организацию в качестве правопреемника на титульном листе указывается код 215 ( « По месту нахождения правопреемников, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками» ) или 2316 («По местонахождению юридического лица, которое является крупным предпринимателем ») с указанием ИНН и КПП реорганизованной организации. Если при подаче декларации за другую компанию указать другой номер формы декларации то она будет считаться представленной для себя. Для этого ранее составленная форма имеет статус «неактуальная».

В результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как самих налогоплательщиков (допустивших нарушения), так и их контрагентов. Примечание редакции: в рамках камеральной проверки налоговики вправе запросить пояснения. [ / stextbox] Таким образом, в ходе проведения выездной налоговой инспекции налоговые могут получить объяснения от своих клиентов о наличии у них нарушений; что касается пожеланий — они тоже должны представить им свои возражения относительно имеющихся противоречий между собой…

Если у компании есть обязанность сдавать НДС в электронном виде, то и пояснения к нему представляются по той же форме. *****Приказом ФНС РФ от 16.11.2016 No ММВ-7 — 15 / 682 утвержден электронный формат подачи указанных разъяснений для декларации по налогу на добавленную стоимость (НП).

Штраф в размере 5 тыс. рублей может быть взыскан с непредставления (несвоевременного представления) налоговой декларации, когда уточненная налоговая декларация еще до даты ее сдачи ещё нет у налогового органа.

Камеральная проверка по НДС может потребоваться при повторном нарушении 20 тыс. рублей ( 1 ст.129 НК РФ ). Обратите внимание, что срок камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость сокращен до двух месяцев!

Налог на добавленную стоимость — это налоговый сбор, который сдается в электронном виде по ТКС. Пояснения к виртуальной декларации не считаются представленными. Если затребованные при « камералке » пояснительные материалы и уточненная декларация представлены позже пяти дней (в срок до 5 — дня), то последует штраф от ст. 30 НК РФ! [ / stextbox] Запрашенные для «камералки» документы необходимо представить только через электронную форму: как правило они представляются в течение 10 рабочих дней со времени получения уведомления об их готовности подать отчетность.

В итоге налоговый орган вынес решение о штрафе в размере 5 тысяч рублей за повторный проступок, который компания совершила ранее. Теперь он вырастет до 20 тыс руб. 148.1 НК РФ – это сумма пятисот пятидесятикратного размера НДС по итогам III кварталов прошлого года.

Пояснения были направлены по ТКС, но обычным письмом к нему прилагались первичные документы. Налоговики посчитали их непредставленными потому что компания неправильно приложила бумаги в бланке письма и была недостоверно подана на рассмотрение вышестоящей инспекции.

Поскольку статья 88 НК не содержит указания на то, что электронная форма пояснений является недостоверной (документарная версия).

А статья. 129.1 НК РФ не предусматривает наказание за нарушение электронного формата пояснений, а только в случае их представления по электронной почте или электронным письмом (по ТКС). И это тоже неверно: при отсутствии письма от налоговой организации она вправе обратиться с жалобой на нее и получить штраф без обращения в суд. [ / stextbox ] Это решение поможет организациям, оказавшимся в подобных ситуациях, избежать ответственности по ст. 128.1 Налогового кодекса!

Налоговики должны будут представить налоговикам пояснения к декларации по НДС, если выявятся противоречия между сведениями в декларациях налогоплательщика и его контрагента. Алгоритма заполнения пояснений зависит от фактического наличия ошибок или несоответствий с данными из журнала учета полученных счетов — фактуры либо документов о продаже имущества (документ).

Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п.

81 НК РФ). Прилагать пояснения, раскрывающие причину неточностей или опровержение недочетов в отчетности (п. 1 ст.180 НК РФ), решают сами компании – ведь налоговая обязанность — доносить на контроле свои мысли и сомнения.

Например, выяснить причину расхождений между « прибыльной » базой и НДС-базами ( могли присутствовать операции с вычетом налогов) или понять причины несоответствия данных книги покупок и книжки продаж контрагента.

При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.

Неточности в отчете, не повлиявшие на расчет налога или его занижение. Они могут быть учтены только при подаче « уточненки ».

В пояснениях надо отразить, что за непредставление в срок декларации по НДС предусмотрена ответственность. Согласно ст.119 НК РФ штраф составляет 5 процентов от суммы недопоставленной к уплате налоговой базы (налог на добавленную стоимость) и 30 % налога с опоздавшей декларацией. Максимальный размер взыскания – 50 процентов НДФЛ из просрочки при отсутствии налоговых вычетов или 15-30 процента налогов после пропуска срока уплаты.

максимальным штрафом считается 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации. Если же компания нарушила сроки сдачи « нулевой» декларации либо превысили установленные законом временные рамки налогоплательщика – 100 рублей.

В этом случае штраф по ст. 119 НК РФ не применяется, так как ошибка в формате декларации на НДС никаким нарушением налоговой инспекции быть уже не может!

В суде напомнили, что п. 1 ст.119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой.