Спонсорская помощь налогообложение налогом на прибыль

Как вести бухгалтерский учёт спонсорской помощи

1742 Содержание страницы Есть ли различия между благотворительной и спонсорской помощью? Как отразить спонсорскую помощь в учете и как ее оформить? Давайте разбираться. Вопрос: В соответствии с заключенным договором спонсор предоставляет денежные средства на условиях размещения рекламной информации о спонсоре театрального представления путем указания названия и логотипа организации как спонсора на сайте организатора мероприятия и на афишах. Организация-спонсор применяет метод начисления.

Какие документы нужны спонсору для учета расходов по налогу на прибыль, связанных с оказанием спонсорской помощи в проведении театрального представления организатору мероприятия? Для начала разберемся, в чем разница между благотворительной и спонсорской помощью, поскольку это прямо влияет на отражение сумм в учете и оформление документов при получении соответствующих сумм.

Обратимся к федеральным законам. ФЗ-135 от 11/08/95 г. определяет благотворительность как безвозмездную или на условиях льготы передачу гражданам и организациям денег, имущества, выполнения для них работ, услуг на тех же условиях. Регламентируются законом и цели благотворительности.

В ст. 2 ФЗ зафиксирован список целей, он достаточно обширен и является закрытым: поддержка малообеспеченных, преодоление последствий стихий, ЧП, защита семьи и семейных ценностей, содействие физкультурным и спортивным организациям и др. Как организации отразить в учете ? Благотворительностью не признается помощь политическим партиям и коммерческим фирмам, даже в целях, обозначенных выше.

Бескорыстная помощь в организации конкурса детского рисунка, проводимого некоммерческой организацией « Дом детской творчества », это благотворительность.

ФЗ — 38 от 13 / 03/ 06 г. «О рекламе» в ст 3, где говорится о благотворительности — это не так! [ // stextbox] В статье 4 закона No38-Ф3 » О рекламных мероприятиях» указывается на то что речь идет об рекламы и только по этим причинам она может быть названа как благотворительная помощь (то есть завуалированная). При этом название документа говорит самоо том, что здесь мы имеем дело с коммерческой деятельностью: спонсорство является общественными целями для распространения информации; уже сам термин содержит понятие о рекламной деятельности.

Отличительные черты спонсорской помощи следующие:

1. мероприятия могут не только иметь отношение к культуре, спорту, но и носить иной характер;
2. спонсор предоставляет средства или обеспечивает предоставление средств для проведения мероприятия;
3. спонсорская помощь связана с рекламой спонсора в ходе мероприятия.
4. средства могут предоставляться для создания и проведения теле- и радиопередач (иного результата творческой деятельности);

Как спонсору учитывать ?

В некоторых случаях спонсорская помощь является благотворительностью, например: если не ставит условием рекламу своей деятельности или торговой марки ( в то же время на практике оказывается политической партией). Получатель помощи может быть привлечен к какой-либо коммерческой организации и оказывать ей услуги.

На наш взгляд, спонсорский договор должен соответствовать договору дарения ( ГК РФ гл. 32). В соглашении указывается: «Подарочный контракт является равнозначным договору дарения».

1. место (места) размещения рекламы;
2. что именно и как рекламируется (торговая марка, фирменный знак, кроме бренда как такового);
3. время, частота рекламы.
4. способы рекламы (плакаты, рекламные листовки, объявления в СМИ и пр.);

Кроме этого, сторонами оформляются:

1. акт об оказанных рекламных услугах (подтверждается текстом рекламного объявления, справкой об эфирном времени, экземпляр газеты, журнала, где фактически размещена реклама, и пр.).
2. документы на поступление спонсорской помощи: банковские или кассовые, в зависимости от способа внесения средств;
3. акт сдачи-приемки материальных ценностей либо накладная, если помощь оказывалась в форме передачи ТМЦ;

На заметку! Если спонсорского договора нет, а поступающий платеж является результатом распространения рекламы ( ПБУ 10 / 100 п.) Спонсорские взносы не имеющие целью распространение рекламной информации относят к прочим расходам в отношении реализации: [/stextbox].

Спонсорские взносы, не имеющие целью распространения рекламы, относят к прочим расходам, не относящимся к реализации (ПБУ 10/99 п. 11). Они относятся на Дт 91/2.

Если помощь спонсора предполагает его рекламу, речь, по сути, об оплате за рекламу. Она отражается в рекламных расходах, связанных с продажей продукции (ПБУ 10/99 п.

При расчете расходов на оказание услуг, как правило в форме предоплаты. Например: ООО « Лидер » оказало финансовую помощь спортивной школе на сумму 180000 рублей; при этом спортшкола была оштрафована за невыполнение условий договора об оказании услуги.

НДС. 180000/1,2 = 150000. 180000-150000 = 30000 — НДС. Проводки:

1. Дт 19 Кт 60-1 30000 руб. – отражение НДС.
2. Дт 44 (20) Кт 60-1 150000 руб. – включение суммы затраты.
3. Дт 60-2 Кт 51 180000 руб. – перечисление аванса спортшколе.

Эта проводка делается на дату получения счета-фактуры за оказанные рекламные услуги.

Дт 60-1 Кт 60-2 180000 руб. – это контрольная проводка, она делается для того, чтобы сумма не отразилась на счете дважды.

Спортклуб платит налоги по упрощенной системе. Затраты на рекламу 7000 рублей, а спорт клуб работает с упрощённной системой налогообложения.

В проводках также используются субсчета, с целью выделить авансовый платеж:

1. Дт 62-2 Кт 90-1 80000 руб. – учтена в расчетах с ООО «Лидер» сумма помощи.
2. Дт 50 Кт 62-2 80000 руб. – внесены спонсорские средства в кассу.
3. Дт 62-1 Кт 62-2 80000 руб. – зачтен аванс.
4. Дт 90-2 Кт 44 7000 руб. – учтены затраты на рекламу.

У спонсора такие суммы – это оплаченные рекламные услуги, которые относят к прочим при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

На рекламные расходы рассчитывают нормируемые и ненормированные. [1] Реальные затраты на рекламу включают в расчет базы, если они указаны в ст.

В этой статье перечислены расходы на рекламу в СМИ, наружную рекламу и др. Если они не обозначенные или включенных только по одной причине – для рекламы в средствах массовой информации — их можно включать лишь с 1 % от выручки за период ().

Рекламные услуги облагаются НДС и могут быть приняты к вычету на основании полученного счета-фактуры. При этом учитывается и получение счета-фактуры на авансовый платеж. У получателя спонсорские суммы от налогообложения не освобождаются и включаются в базу (см.

. Расходы на проведение мероприятий, инициированных по инициативе самого заказчика ( расходы на рекламу) можно включать в базу налога при расчете налоговой базы ( ст 251 НК РФ).

264-4). Что касается УСН, то здесь ситуация может оказаться спорной, т.к.

20).

Налоговая консультация: Что выгоднее – спонсорство или благотворительность? (часть 3)

Важное 02 сентября 2008 г.

В прошлом действующем законе « » содержалось понятие безвозмездной помощи, которую можно было выразить в виде предоставления имущества (результатов интеллектуальной деятельности), оказания услуг или проведения работ. Сейчас это определение упразднено Консалтинговой группой » » как некорректное с точки зрения действующего законодательства о налогах на прибыль: 3. 1. Налоговые последствия бесплатного благотворительного вклада юридического лица в деятельность другого физического либо юридическое лицо могло получить от другой организации за свой доход при условии распространения рекламы о нем и его товарах.

В соответствии с новым законом о рекламе, спонсорская помощь признавалась только той формой ее получения от кого-либо. Например: в законе «О рекламном агентстве» не указана реклама профинансированного предприятия; новый же Закон No38 -ФЗ вообще умалчивает об этом понятии как «сопромат».

При этом согласно новому закону спонсором признается лицо, не только оказывающее помощь в обмен на распространение информации о себе, но и предоставляющее такую помощь безвозмездно, то есть, не рассчитывающее на упоминание своего имени во время проведения спонсируемого мероприятия.

Таким образом, стало возможно говорить о безвозмездной спонсорской помощи.

При налогообложении прибыли последствия оказания безвозмездной спонсорской помощи будут идентичными с последствиями оказанной благотворительной услуги. Поэтому расходы, связанные со стоимостью переданного имущества (работы), услуг не облагаются налогом в соответствии с НК РФ; 2. 3. НДС при передаче товаров или работ услуг по договору дарения возникает из расчета ставки 18% от стоимости товара либо работы, оказываемой безвозмездно.

1п. 1 НК РФ. Налоговой базой по налогу на добавленную стоимость признается, в частности, стоимость готовой продукции, исчисленная исходя из рыночных цен ( НК РФ). Однако, в отличие от благотворительной деятельности, освобождаемой от НДС, безвозмездная спонсорская помощь в перечень льготируемых операций, указанных в НК РФ не входит. Главным отличием безвозмездного спонсорства от благотворительности является цель предоставления средств.

Это обязательно должно быть финансирование определенного мероприятия.

В случае же, если цели оказываемой безвозмездной спонсорской помощи будут отвечать критериям ст.

Для благотворительности это может повлечь налоговые последствия, так как ее не смогут обложить НДС. Это будет означать освобождение от уплаты налога на прибыль в виде освобождения стороны от налогообложения и вычета суммы расходов за оказание помощи (за исключением случаев оказания спонсорской услуги) с общей стоимости оказываемой ей помощи. Поэтому необходимо правильно отразить данные операции во всех первичных документах: целью деятельности является получение материальной выгоды или приобретение материальных ценностей для нужд организации либо возмещение понесенных затрат при оказании услуг в качестве передачи денежных средств; также обязательно указав цели получения дохода.

В случае, если спонсорский договор не заключен письменно (в письменных письмах), его можно распечатать и изложить в первичных бухгалтерских документах — счетах — фактуре или актах. Также следует указать цель при составлении документов по налогам: например, счетов-фактур, актов о налогообложении доходов от продажи имущества; обложения НДС.

ПРИМЕР 5. Предприятие, занимающееся розливом питьевой воды в бутылки, выступает спонсором городской детской спартакиады, предоставив безвозмездно питьевую воду для участников соревнований в собственной таре. Данное предприятие применяет общую систему налогообложения. А) Налог на прибыль Поскольку спонсорская помощь оказывается безвозмездно (не в целях рекламы предприятия или его продукции – определенной марки питьевой воды), то возникшие у предприятия затраты в связи со спонсированием спартакиады исключаются из расчета налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с НК РФ.

Б ) НДС Передача права собственности на товары (работы, услуги), переданные безвозмездно в целях налогообложения по НК РФ является передачей товара (работа или услуга). При этом реализация товаров и работ (услуг ) на территории России признается объектом обложения налогом. В то же время реализованный товар (трудодеятельность) за пределами Российской Федерации считается предметом облагаемого НДС объекта налога для целей подоходного законодательства как объект налогового учета: п.1 ст 346.16 КоАП не подлежит учету при определении налоговой базы с учетом положений пункта 1 статьи 164 НК РФ.

1 НК РФ. Следовательно, при передаче питьевой воды в рамках благотворительной помощи ( не являющейся благотворительностью) возникает объект обложения НДС.1 Налоговый кодекс.

В производственной компании оплачиваются путевки в спортивно-оздоровительные лагеря детям своих сотрудников. А) Налог на прибыль Согласно п.1 ст 236 НК РФ, предприятие платит сотрудникам за их отдых и питание.

) НДС не учитываются в целях налогообложения по налогу на прибыль расходы, связанные с приобретением путевок или курсовками для медицинских и спортивных организаций (спортивных клубов), а также другие аналогичные затраты. В частности: доходы от продажи услуг санаторно — курортной организации и туристических компаний Российской Федерации при оказании им услуг из числа подписей на нормативную техническую литературу являются бланками строгой отчетности; убытки вследствие их реализации могут быть использованы как доход граждан РФ без учета налоговых вычетов за счет собственных средств хозяйствующих субъектов.