Санаторные путевки ндфл

Компенсация работнику путевки в санаторий: какие налоги платить

Информационное агентство сообщает о фактах использования общей системы налогообложения в организации. Директор купил путевку с лечением за 250 тысяч рублей.

Что значит, что организация и директор могут рассчитывать на компенсацию стоимости путевки? Какова налоговая база по получению компенсации от отдыхающих в санатории. Какие налоги платит фирма и руководитель при получении возмещения стоимости путевки??? [ / stextbox] По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Расходы организации не облагаются налогом (в том числе НДС). Компенсация стоимостью путевки не является объектом налогообложения для налога с доходов физлиц — страховые взносы отсутствуют.

В целях налогообложения прибыли налогоплательщики уменьшают полученные доходы на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. ( НК РФ). ) Обоснование позиции: Расчеты, не учтеные в налоговой декларации, перечислена во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, в силу НК РФ расходы на оплату путевок для лечения или отдыха не учитываются при определении налоговой базы по налогу с доходы физических лиц. Расходы работодателя от оказания услуг по организации санаторно-курортного лечения и отдыху признаются как стоимость туристского продукта (турпродукта). Согласно этой норме работник вправе учесть затраты за лечение и курортное лечение в составе расходов предприятия только после заключения договора о реализации туроператором или турагентством договоров об оказании им услуги ;

1. экскурсионные услуги.
2. услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
3. услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
4. услуги проживания туриста в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенном на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

Положения НК РФ применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным с 01. 02. 2022 (в ред. Федерального закона от 23.04. 2018 N 113 -ФЗ).

Расходы, поименованные в НК РФ, нормируются.

А именно – в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. за каждого из граждан перечисленного по данной норме.

В соответствии с положениями НК РФ расходы на путевки, оказываемые работнику в санаторно-курортном лечении и отдыхе ( последний абзац), НДФЛ не может превышать 6 % от суммы расходов на оплату труда. Согласно п.1 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДС учитываются только работодателем и непременно перед туроператором или туристическим агентством *( 1 ). Как указывает Минфин России, затраты работодателя непосредственно со исполнителями услуг — гостиницами, перевозчиками, гидами – сопровождающими лицами (гостями) — организаторами отдыха для них являются облагаемыми прибылью за счет налоговых доходов граждан: «От 24 июля 2022 года налоговую базу пополнили» 2 статьи!

НДФЛ на сумму приобретенной им путевки в санаторий не уменьшается, поскольку требования НК РФ к стоимости отдыха и лечения сотрудника выполняются. Поэтому расходы организации по компенсации стоимости путевки при определении налоговой базы для расчета налога по налогу с доходов физических лиц (НКР) учитываются только после того как сотрудник самостоятельно приобрел или право на распоряжение которыми у него возникло; а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно НК РФ( НК РФ). [ / stextbox] При расчете налоговых вычетов следует учитывать все доходные источники дохода налогоплательщика: денежные суммы денег, натуральной формы — права на их пользование ими, либо доходы от реализации произведенных услуг (работ), которые он получил лично.

В НК РФ не установлены доходы, освобождаемые от налогообложения. [1] Перечень доходов (отсутствующих в налогообложении) установлен главой 25 НК России.

На основании НК РФ не подлежат обложению налогом на прибыль организации суммы полной или частичной компенсации ( оплаты ) работодателями, в частности своим работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок за исключением туристских услуг. Расходы по такой компенсации( оплате ), включая турские услуги для указанных лиц относятся к расходам организаций при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. В целях налогового учета такие затраты признаются объектом налогообложения прибыли от использования средств физических лиц — граждан Российской Федерации;

Как видим, для применения приведенного освобождения требуется выполнение следующих условий ( применительно к рассматриваемой ситуации ).

1. во-вторых, организация понесла расходы на оплату путевки, которые в соответствии с НК РФ не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
2. во-первых, оплачиваемая путевка не должна быть туристской, т.е. признаваемой таковой с учетом положений Закона N 132-ФЗ*(1) (п. 1 Минфина России от 06.08.2018 N 03-04-06/55270, от 07.08.2018 N );

В данном случае путевка не является туристской, как указано в Законе N 132 – ФЗ. С целью налогообложения прибыли расходы на ее оплату не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу с доходов от туризма.

При этом санаторно-курортные услуги оказываются санаторием, расположенным на территории РФ.

В рассматриваемой ситуации компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ в силу НК РФ.

Санаторно — курортные организации могут быть отнесены к санаторным или оздоровительным. Об этом говорится в Письме Минфина России No 03 – 04-06 / 6 — 40 (от 21.02. 2012 N 02 — 05/6, 30) и других документах бухгалтерского учета за период с 01.01.12 по 20.07.2012 г.

К документам, подтверждающим обоснованность освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты санаторно — курортной и лечебной организации относятся договор с санаторным или детским учреждением (налога на прибыль) по месту жительства физического лица. Это платежные документы подтверждающие целевое назначение указаной платы; Минфин России в письме N 03- 04 – 06 / 46990). Объектом для исчисления страховых взносов являются выплаты работниками работодателю за работу: они могут быть получены как при выполнении трудовых обязанностей так и без них (НК РФ), п. 31 ст.

На основании п. 1 ст 20.1 Закона N 125 — ФЗ (2) база для исчисления страховых взносов начисляется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода, за исключением сумм выплат и вознаграждений физических лиц из НК РФ: суммы этих доходов определяются как сумма выплаты или иных привилегированных видов услуг по каждому физическому лицу с момента их уплаты до конца расчета календарным месяцем — не более трех раз подряд без указания налога!

В силу НК РФ база для исчисления страховых взносов рассчитывается по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и других вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждой физического лица с начала расчетного периода. Комментировать этот список можно только после указания суммы выплаты физическому лицу или его родственников из числа физических лиц (в том числе физлиц).

В НК РФ не поименованы компенсационные выплаты за санаторно-курортное лечение сотрудников.

В соответствии с этим, согласно разъяснениям Минфина России от 30. 04 2022 N 03 — 04 – 05 / 32077 и ФНС РФ от 15 января 2020 года (), ФЗ «О обязательной добровольной медицинской помощи» No 125-ФЗ) * ( 3.). Также это касается страховых взносов на ОПС — обязательные для исчисления в общеустановленном порядке (Минфин России от 29.01.2020 n 17489; Налоговая служба Российской Федерации от 26 марта 2018 г. 133. 07.11.2018 N 16317):.

— Учет оплаты путевок работникам и членам их семей ; -. Страховые взносы с компенсации работодателем стоимости приобретаемых физлицами путевок ( в целях налогообложения прибыли).- Налог на прибыль организаций от продаж товаров, услуг работников работниками по договорам социального пакета( для целей налога доходности) – за 2022 год. Расходы работодателя при приобретении трудовых мест.

* ( 1 ) Согласно статье 8 Федерального закона от 24. 11.11.96 N 132 -ФЗ, а также Федеральных законов РФ и положений пункта 2 статьи 16 Закона о Правовом консалтинге.

«Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

( далее — Закон N 132 – ФЗ) туроператором является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию туристского продукта и реализации туризма.

Туроператор — юридическое лицо, которое осуществляет деятельность по заключению и исполнению договоров с третьими лицами ( гостиницы, перевозчики), экскурсоводы( гиды) или другие. Также турагент может быть индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя осуществляющим туристскую деятельность на основе договора агента; при этом сведения об индивидуальном предпринимательстве заносятся в единый федеральный реестр туристов.

То есть услуги по реализации туристского продукта относятся к профессиональной деятельности определенных субъектов, а условия и порядок их оказания строго регламентированы ( например: «Правила предоставления услуг по организации отдыха в Российской Федерации от 18. 07 2007 N 452»);

*(2) от 24.07.1998 N 125-ФЗ

Об обязательном социально-трудовом страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

*(3) В период действия от 24.07.2009 N 212-ФЗ

О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Споры о компенсации стоимости оздоровительной или санаторно-курортной путевки не облагаются страховыми взносами, поскольку они являются социальными и относятся к оплате труда работников ( вознаграждением за труд) в том числе потому что данные выплаты определяются коллективным договором работника либо положением на оказание услуг по оказанию медицинских услуг. При этом компенсация суммы отдыха для них может быть установлена, например, Коллективными договорами с работниками; АС Северо — Западного округа от 03.10.2018 N Ф07 — 11063 / 18 по делу No A13 – 4111 / 2018). [ stextbox =’alert] Судьи также придерживались такой позиции при определении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионального заболевания: смотрите так же АС Восточно — Сибирского округа от 01.11.2017 N Поделу NА27 — 2845/18 «.

Суды Северо — Западного округа в таких спорах придерживаются своей позиции, что взнос на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний следует считать страховым ( смотрите АС Юго-Западного административного округу от 03. 10. 2018 N Ф07 – 11063 / 18 по делу NoА13 — 4111).

В частности, судебная практика по данному вопросу еще не сложилась. На практике применяются нормы НК РФ о непродолжительном действии норм налогового законодательства в связи с их кратковременностью действия (ч.1 ст 17744) и бездействию налоговых органов.

1 ст. 7 Закона и НК РФ совпадают по сути, поскольку в налоговом законодательстве с 2017 года ничего не изменилось: ни понятие объекта обложения страховыми взносами на социальное страхование от НС или ПЗ (в том числе), которое установлено Законом N 125 -ФЗ).

Но, как указано в письме ФНС России от 23. 08. 2017 N БС — 4 – 11 / 16742 а (от 14.10.2017), утвержденном Приказом МНС РФ No КН-04-1/16068/16732. ], сложившаяся судебная практика по делам о сходных фактических обстоятельствах после 01. 02. 2016 утратила силу и не применяется налоговыми органами до 31.12.2016.