Передача прав и обязанностей по договору бухгалтерский учет

Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования

1. 1.
2. 4.
3. 3.
4. 5.
5. 2.

При уступке права требования кредитор ( цедент ) передает другому лицу, которому принадлежит право требовать от должника исполнения его обязательств. Например: если в результате невыполнения обязательства заемщику грозит банкротство или другие трудности с погашением долга по кредитным договорам — он может передать свои правовые обязанности третьему человеку – агентам и тп.

Передать свои права другому лицу кредитор может:

1. по договору цессии;

1. на основании закона (например, по решению суда, при реорганизации организации).

Применять такое право можно при смене единственного учредителя ( участника ) ООО. Об этом сказано в пункте 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ, статьях 288 и 487 ГК России. Ситуация: если один из участников общества ушел с компанией на другую сторону без доверенности? Да-да!

Доля участника общества это комплекс прав. [1] В статье 21 Закона от 8 февраля 1998 г. No 14 -ФЗ речь идет о сумме долей участников в обществе, которые имеют право на имущество и долю участия (доли).

С передачей доли всегда возникает новый участник, который получает эти права.

В результате происходит смена лиц в обязательстве, то есть уступка права требования ( п. [ stextbox id = ‘warning’] 1 ст 382 ГК РФ). Если же это не предусмотрено законом или договором по общим правилам – подписывайте соглашение о передаче прав от цедента к цессионарию; если иное — с учетом требований пункта 12 статьи 21 Закона No 14 -ФЗ: «По общему правилу стороны должны заключить новый контракт».

Договор цессии должен быть заключен в той же форме, что и первоначальный договор ( договора купли — продажи, кредитные обязательства).

1. в простой письменной форме;

1. в письменной форме и нотариально заверен (если первоначальный договор регистрировал нотариус);

1. в письменной форме и зарегистрирован (если сделка, требования по которой уступают, подлежала государственной регистрации).

Цедент должен приложить к договору цессии документы, удостоверяющие его право требовать от должника исполнения тех или иных обязательств. К этому могут быть приложены договоры о выполнении работ ( оказанных услугах) либо акты выполненых работ (оказаний услуг).

д.В договоре цессии нужно указать:

1. на основании какого именно соглашения возникло то или иное право;

1. в чем заключается обязанность должника;

1. перечень документов и сроки передачи документов, удостоверяющих право требования, которые цедент должен передать цессионарию;

1. другие сведения, касающиеся уступаемых прав.

Такой порядок предусмотрен статьями 385, 389.1 Гражданского кодекса РФ.

Отдав право требования цессионарию, цедент сохраняет имущественные права и не является объектом имущества. Поэтому в бухучете цедента уступку прав требований отразите как ее реализацию ( выбытие).

В сумме, установленной договором об уступке права требования ( п. 99). Она принимается к учету в размере суммы договора о передаче прав требований.

На дату подписания договора цессии в бухучете отразите выручку по кредитному счету « Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» со счетом 77 субсчет «Расчетные операции» ( абз. 8 ппп). При этом на день заключения сделки у организации возникает обязанность отразить доход, полученный ею за счет реализации имущественных прав. Для этого организация может открыть отдельный расчетно-ссудораспределительный счёт для передачи права требования к другому лицу – цедентам или другим лицам; при передаче имущества можно получить НДС только после выполнения условий соглашения о возврате долга.

По общему правилу стоимость права требования, которое вы хотите отнять у цедента в составе прочих расходов на покупку недвижимости ( п. 91 НК РФ) можно отразить по дебетам счета 90 и 70(п. 4).

При подписании договора цессии в бухучете сделайте проводку: Дебет 62 (76, 58) Кредит 51 (75), 60 (60 ). Списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору. В данном случае расчеты производились от поставщиков прав требований к покупателю. Отметьте строку « Расчетный счет 50» субсчет «Расчетная ведомость» на счете 47-77; это и есть дата подписания договоров уступки долга для целей налогообложения прибыли».

Учет у цедента ЗАО «Альфа» 16 марта реализовало товары на сумму 165 200 руб.

(в т. ч. НДС – 25 200 руб.). Себестоимость реализованных товаров составляет 120 000 руб.

«Альфа » уступила права требования другой организации за 160 000 руб., которую 17 мая перечислила на счет «Альфы» 16 июня по договору о возврате долга (165 200 рублей). Сумма была перечислена в налоговую службу 20 апреля с 18:09 до 19:00 (17:10)[/stextbox] В учетной политике бухгалтерия фиксирует выручку от реализации товаров и услуг. Налогоплательщикам-налоговым агентам выданы следующие проводки. 13 марта – Дебет 62 Кредит 90 — 1 165 200руб;

Дебет 90 — 3 Кредит 68 субсчет « Расчеты по НДС » 25 200 руб. начислен НДС при реализации товаров; Дебет 60 – 2 кредит 41 120 000 рублей.

Кредит 76 субсчет « Расчеты по договору уступки права требования» списан на себестоимость реализованных товаров 20 апреля: Дебет-91, кредит 51 — 1 160 000 руб.

Кредит 91 – 2 — отражена уступка права требования по договору уступки прав. Списаны дебиторская задолженность и стоимость реализованной кредиторской задолженности;

17 мая: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по договору уступки права требования» – 160 000 руб.

– поступили деньги от цессионария по договору уступки права требования.

Законодательством предусмотрена возможность уступки будущего права требования.

То есть того, которое еще не возникло.

Например, застройщик – цедент может взять деньги у кредитора — цессионария в счет будущих платежей арендаторов офисных помещений. В этом случае договоренность прописывается заранее: к примеру, арендодатель обязан будет заплатить за аренду помещения или здания по договору с ним.

Цессионарий приобретает право требования арендных платежей с определенной площади по определенным ставкам, оговоренным цессионарием. Например: «Цедент получает права на аренду офисного здания в 1500 кв». Это может быть такой текст — например такие условия можно прописать так ; «Цессионар имеет возможность потребовать оплату аренды со всей территории офиса размером 2000 квадратных метров».

По ставке 19 000 руб. в год за 1 кв м Цессионарий получает право требования, если он имеет 85 процентов от его стоимости ». Показатель выбирайте любой: по умолчанию цедент приобретает права на сумму меньше рыночной цены квадратного метра (при условии что они возникают только после возникновения прав требований).

Инвестор может договориться с цедентом о более позднем моменте перехода права требования, если договор предусматривает иное. Это правило установлено статьей 388.1 Гражданского кодекса РФ: при уступке прав требований покупатель (цедент) получает деньги до возникновения у него правотребования на товар – в данном случае это продавец — Цедент). Но для этого необходимо указать условие договора об условиях поставки товаров за будущее время; иначе он потеряет свое имущество или переходит к покупателю через его долю собственности на объект залога. В бухгалтерском учете такое положение отразите следующим образом : Дебет 51 ( 50 ), Кредит 80 субсчет « Расчеты по договору уступки будущего права требования» поступило финансирование подлежащего передаче имущественного обязательства.

При продаже имущества к покупателю ( цеденту ) переходит право требования. Это и есть основной момент в получении денег от покупателя-цессионария, а не права собственности на имущество у него нет…

«Расчеты по договору уступки будущего права требования»

Поступило финансирование в счет уступки будущего права требования. Одновременно начислите налог, установленный пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ (п.4. ст164).

= Сумма аванса в счет будущей уступки права требования, которую вы должны получить от покупателя по договору цессии. В бухучете при этом сделайте такую запись: Дебет 68 субсчет « Расчеты с НДС» Кредит 62 (76) 58 — 1 начислено право требований к покупателю после перехода его прав на него. Одновременно сосчитайте сумму полученного авансового платежа и доплатите ее из бюджета или зачтёте для прочих расходов в качестве налоговой выгодности – возвратят налог. То есть сумма ранее уплаченной суммы налога может быть направлена во внебюджетный фонд под видом возмещения ущерба имущественным интересам лица. Если же перейдет новое требование между двумя сторонами, то НДС можно вернуть обратно. Но только не раньше чем через шесть месяцев.

Если право на возмещение налога будет подтверждено, то нужно отразить возникшее обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с авансов по цессии. Для этого в дебет 68 субсчета » Расчеты по налогу» следует добавить условие о том, что бюджет должен возвратить сумму полученного дохода и уплатить ее обратно согласно расчетной политике предприятия (налоговой декларации). В данном случае корректировать проводки не надо: они были сделаны правильно; ошибки нет — все было сделано верно!

«С суммы НДС, которую получает цессионарий от продавца промежуточной продукции и балансовой стоимости права требования к нему в бюджет» начисляется налог. Это следует из пунктов 6 — 14.1 ПБУ 9 /99 (Инструкции по планированию счетов)( счет 50 – 51 — 68), пункта 1 статьи 155 Налогового кодекса РФ; абзаца 2 пункта 4 строки 171 НКРФ). [/stextbox] В бухгалтерском учете цедентов отражены операции уступки будущего обязательства ООО Торговая фирма’Гермес» осуществляет продажу промышленного оборудования и станков 100 шт. По договору » Гермес» уступает право требований покупателям партии станка 100 штук.

« Альфа» получает право требования по обязательствам покупателей партии станков 100 шт. Стороны договорились, что «Гермес» получит права требований от покупателя и предоставит ему финансирование исходя из расчета 100 000 руб за каждый в очереди станок (то есть 10000 рублей).

Деньги по договору «Гермес» получает до конца февраля. Право требования к «Альфе » переходит в момент его возникновения, а право на имущество – у него возникает только после получения денег от Альфы (по которой он платит). В феврале бухгалтерия “ Гермеса“ сделала такие записи: Дебет 51 Кредит 68 субсчет 50 кредит 75 счет « Расчеты с кредитором будущего права требований 10 000 тыс руб».

– поступило финансирование в счет уступки будущего права требования; Дебет 76 субсчет

«Расчеты по договору уступки будущего права требования»

В кредит 68 субсчет « Расчеты по НДС » 1 525 424 руб. ( 10 000 тыс рублей) зачислено на сумму, полученную в счет оплаты перехода права требования от покупателя к покупателю;

за штуку. Общая сумма сделки составила 7 350 000 руб.

(70 шт. × 105 000 руб.). В том числе НДС 18 процентов – 1 121 186 руб.

Бухгалтер оформил сделку по продаже товаров с целью отражения выручки от реализации (7 350 000 руб.: 118,17) и налога на добавленную стоимость в бухгалтерском учете; Дебет 62 Кредит 90 – 3 Кредит 68 субсчет « Расчеты НДС» 2 121 186 рублей.

При реализации товаров наличествовал НДС; Дебет 90 — 2 Кредит 41 5 390 000 руб. списана себестоимость реализованных товаром станков, а при продаже станка « Гермес» получил право требования к покупателю товара.

По договору цессии оно переходит к « Альфе». В итоге она уступает свое право другому лицу. Об этом бухгалтер «Гермеса» сказал так: Дебет 80 субсчет « Расчеты по договорам уступки права требования» (дебет 75) Кредит 90 — 1 7 000 руб.

— 91 шт. ( 60 000 руб) отражена уступка права требования по договору уступки прав требований; в том же счете бухгалтер « Гермеса» отобразил сумму реализованной дебиторской задолженности, которую он ранее принял к возмещению ( зачету). Затем списали часть НДС из авансов на возврат денежных средств и вернул ее для погашения (зачёта): Дебет 68-й Кредит 62 7 350 тыс рублей [ / stextbox].

При получении результата камеральной проверки и подтверждения своего права он сделал запись : « Расчеты по НДС с авансов на возврат средств» (7 000000 руб. + 118, 18) в сумме 7 067 897 рублей отражено обязательство бюджета заплатить налог ранее уплаченный за авансовое платежное поручение из расчета 6 млн 300 тыс.рублей — сумма налогового обязательства бюджету для возмещения суммы налога от товара, полученного до его получения.

В результате уступки права требования оплаты за 70 станков « Гермес » получил убыток. Так что НДС бухгалтеру не надо начислять, так как фирма продает оставшиеся в партии 30 единиц оборудования по цене 998 000 руб.

за штуку. Общая сумма сделки составила 2 940 000 руб.

В том числе НДС 18 процентов ( 2 940 000 руб. : 118 ) и 448 400 рублей (2 070 900 р). — это сумма, которую в сумме получило предприятие от продажи товаров на сумму 647 475 рубль (3 820 тыс.руб), а бухгалтер сделал такую проводку – Дебет 62 Кредит 90 — 3 кредит 68 субсчет « Расчеты по налогу» (449 405 руб.); Дебет 60—3 Кредит 63 Клиент 171 Кредит 75 счета «Расчётная ведомость».

В результате реализации товаров наличено НДС, списана себестоимость реализованных изделий. Капитализация станков «Гермес» составила 41 210 000 руб.

По договору цессии оно переходит к «Альфе».

Дебет 76 субсчет « Расчеты по договору уступки права требования» Кредит 90 – 1 3 000 000 руб. ( 30 шт.) отражена уступка прав требований; Дебет 77 — 2 — кредит 62 840000, 00руб. );

Кредит 68 « Расчеты по НДС » Списана стоимость реализованной дебиторской задолженности, ранее уплаченного с авансового платежа. Появился новый документ – расчетно-платежная ведомость на сумму 3 000000 руб. (3 500 тыс. рублей). Отражено обязательство бюджета вернуть налог со стоимости проданных активов и затрат при их передаче кредитору в качестве возмещения издержек от реализации товаров до уплаты налога после подтверждения права собственности.

Так, НДС был уплачен всего 1 525 424 руб. и 368 797 рублей (34 027 938 ) в счет оплаты за вычетом поступлений от налогов на расчетный счёт (457 626).

При уступке права требования оплаты за 30 станков «Гермес» получил выгоду.

На разницу между полученным от цессионария ( « Альфы») финансированием и стоимостью права требования он начислил НДС. После этого в бухучете у него появилась проводка: Дебет 68 — 2 Кредит 68 субсчет » Расчеты по налогу» 118-й, строка 18 – скорректирована до величины суммы налога к уплате в бюджет.