Патент больше чем на 2 объекта
Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП
Патентная система налогообложения введена относительно недавно – в 2013 году, для упрощения ведения бизнеса. Компании на ПСН не имеют права ( ст 78 НК РФ).
Как ИП могут применять патентную систему налогообложения? ( 346. 43 НК РФ) Нет, не все они имеют право на применение ПСН : существует ряд ограничений для применения пнн.
В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п.
346. 43 НК РФ ). В основном это оказание услуг для населения ( п 2 ст. 3164) и предоставление этих товаров на территории субъекта предпринимательской деятельности по патентной системе в отношении граждан, а не организаций с ограниченным доступом к ним. Он утвержден приказом ФНС России от 15 января 2013 N 1.
В субъектах РФ ИП может перейти на патентную систему налогообложения только в тех регионах, где этот режим установлен региональным законодательством. 3. Законы субъектов Российской Федерации сами устанавливают размер годового дохода индивидуального предпринимателя и его доход за год;
При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п.
Субъекты РФ вправе увеличить максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 88 и 8 п) НК.
. 19 п 2 ст 346. 43 НК РФ (п.2.) 3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в т ч. договора гражданско — правового характера.
По доходам можно ограничиться 60 млн. руб ( п.1 ст пп). 5. Ограничение по видам деятельности должно быть не более чем в 600 видах экономической деятельности, которые используются для ПСН (п.1.).
Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент ( п. ). Она устанавливается на календарный год законом субъекта РФ(п.1 ст. 346 НКРФ).
«Примерно 1 000000 руб. ( п 7 ст 346. 48 НК РФ ) составляет в расчете на один год с начала года, а именно: если он превышает 2 млн рублей и выше – то более чем 1,5 млрд руб. соответственно». При этом коэффициент — дефлятор установлен для патентной системы налогообложения размером 650 тыс.рублей (1300 т.р). В соответствии со статьей 426.1 Налогового кодекса Российской Федерации коэффициент-дефляция установлена сроком от двух до четырех лет — 1,425.
Для патентной системы налогообложения коэффициент — дефлятор на 2017 год установлен в размере 1, 425. Это максимально возможное значение для получения годового дохода индивидуальным предпринимателем по сравнению с 2016 годом 1 400 000 руб.
( 1 000 000 руб. x 425 ) — максимальный размер потенциально возможного дохода в пределах, установленных НК РФ для субъектов Российской Федерации на основе подп. 2 п 8 ст 346. 43 Налогового кодекса.
[ stextbox id =’alert] Максимальный размер потенциально возможного дохода ( 1 425 000 руб. x 3), 7 125 тыс рублей, 14 250 тысяч) соответственно и 19 200 000 руб. (1 850 млн). (10000рублей) — по регионам РФ на региональном уровне может быть снижена до 0 %); налоговая ставка составит 6 процентов; но регионы вправе снизить ее в пределах своей компетенции. Налоговая база составляет 6 % или 0,1% от суммы налоговой базы.
x 10 ) соответственно. Налоговая ставка 6 %, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0 процентов.
ПСП = Потребляемая налоговая база в рублях, С — ставка процента. Такой расчет действует при получении патента на срок менее 12 месяцев и только если предприниматель получил его до 30 дней от начала налогового периода (срок более 24 мес). В случае получения предпринимателем лицензии для длительной работы сроком не больше года налог рассчитывается так : Сумма ПСН равна пд /12месячных * Кол — во месяцах налога за год.
Патент выдается на определенный срок, но не более 12 месяцев. 😉 в пределах календарного года патент действует до истечения срока действия патента (в границах 10 лет).
Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.
В НК РФ нет ограничений по дате начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.11.2016 N 03 — 11 – 12 / 78014, 20.01.2017 No 13 — 14 / 2316 и 15.02. 2017 года 8452 (No 82457) [/ stextbox] Получаем: От 29.12.2015 n3-11-12 = «13» На основании этих писем Минфину России было направлено письмо ФНС о том что срок выдачи патентов начинается с 1 января или заканчивается через месяц.
По закону патент действует в пределах одного календарного года ( с 1 января по 31 декабря), начинаясь только со дня, который индивидуальный предприниматель указал на заявлении о получении патента. Следовательно, если мы получим его через 2 месяца 13 октября — 12 ноября ) то оставшиеся дни до конца этого срока нам не дадут права получить ПСН и остаток того же самого числа дней за год у нас выпадут из системы ПСН.
Но патент лучше получить с начала месяца, тогда можно не нарушать закон. ”Узнайте когда платить по ПСН? «.
Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.
Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог платится в размере полной суммы налога с учетом срока окончания действия патента. ; 2 () если патент выдан ранее 90 календарных дней после начала его действия: -в размерах 1 / 3 сумм налогового платежа и 20 процентов от стоимости патентного права за календарный год — сумма равна 0 / 3 сумме налога по состоянию не позднее 30 календарных дня со времени регистрации изобретения.
Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе. Индивидуальный предприниматель обязан применять данный спецрежим с даты выдачи патентов, а также во время срока действия специального разрешения для получения права работать без доверенности от налоговой службы (патентной лицензии).
Досрочно отказаться от патентной системы можно только в одном случае : если с начала календарного года доходы ИП, которые относятся к объектам налогообложения, на которых применяется система патента. В этом случаи не будет допущено нарушение требований пункта 5 статьи 346-43 НКРФ ( повлечет возникновение у предпринимателя недостоверных данных об исчислении налогов).
В 2017 году несвоевременная оплата патента также была основанием для его утраты. Но с учетом поправок в НК, которые были приняты до вступления закона на нулевую отметку, он стал более удобным и упрощенным режимом налогообложения.
Напомним, что теперь налогоплательщик не имеет права на применение ПСН в рамках общего режима налогообложения. Если же он все-таки «слетел» с плинтуса ( ст).[ / stextbox] Теперь его можно обменять без всяких оговорок — например, при утере патентом прав использовать другие режимы – постановку налоговой квоты или возможность ее совмещать со спецрежимами.
В этой ситуации налогоплательщик может совмещать ПСН с другими режимами, а при утрате права на применение общего режима налогообложения он переходит в общий. Согласно ст 346. 45 НК РФ налоговики обязаны перейти к общему режиму и пересчитать налоги (ст.347. 44 НК).
В соответствии с п. 1 и пп 2 ст 346. 45 НК РФ, если предприниматель имеет право на применение ПСН в отношении одной или нескольких видов деятельности (в том числе для ИП), он должен подать заявление об утрате права на применение общего режима налогообложения по форме N 26.1-5 – 3. При этом при переходе от общих режимов к общим формам документов подают только заявления: — о прекращении ведения коммерческой деятельностью, которая применяет общий налоговый порядок;
В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения. ».
В абз. 2 п.1 ст 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с другими режимами налогообложения например: 1.с ЕНВД, 2. c общей системой налогов; 3. со сложной налоговой схемой.
ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых на основе договора простого товарищества ( договора о совместной деятельност ) или договоров доверительного управления имуществом.
Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с другими режимом налогообложения (п. 6 ст 346. 53 НК РФ), то он должен вести учет имущества или обязательств по установленной форме налогоплательщика при условии ведения налогового учета для определения налоговых вычетов.
Если ИП одновременно с ПСН применяет ЕНВД, то в расчете средней численности работников за налоговый период учитываются и сотрудники во’вмененных’видах деятельности ( письмо Минфина от 21. 07 2015 N 03 — 11 — 09 / 41869). При этом средняя численность сотрудников должна превышать 15 человек (п. 26 Постановления Правительства РФ No 363-П/442889) [] В случае совмещенного режима можно учитывать не только лиц без образования юридического лица или других субъектов хозяйствования; они могут быть заняты на разных работах: например, у ООО доходы по обоим спецрежимам меньше.
6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13).
На УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы ( п. 4 ст 346. 13 НК РФ). С 2017 г. дается право на учет доходов от продажи как в самой декларации по налогу с продаж, так и во всех прочих доходах;
В течение отчетного ( налогового) периода право на применение УСН сохраняется у налогоплательщиков при условии, что они в сумме получают доход 150 млн руб.
В соответствии с п. 4 ст 346.1 НК РФ предельный размер доходов, превышающий 60 млн руб. в 2016 году (п. 2 ст. 373.3-38) подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент — дефлятор установленный для целей применения гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации: 1, 308; 1, 350 — расчетная величина по статье 272.4 НКРФ.
Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:
- на 2017 год составляет 150 млн. руб.
- на 2016 год, составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).
При этом в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, для которых применяется данная система налогообложения.
Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей.
ПСН может быть потеряна уже при превышении лимитов в 60 млн. [1] При совмещении УС и ТОСЭР следует отслеживать сколько работников нанято именно для’патентной’деятельности.
При совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не предусмотрено…. В частности, для совместителей общий режим предусматривается в размере 100 человек за расчетный период (продолжительность налогового периода).
В рамках ПСН ИП должны вести учет доходов от деятельности в рамках патентн и фиксировать данные книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему.
ИП на патенте не является налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН ( п. 11 ст 346.1 43 НК РФ). Отсюда он должен вести учет суммы входного’НДС по правилам пункта 10 статьи 448 ТК: «При совмещении ОДН и ОСНО» сумма налога должна быть отражена налоговым органом как доход от основной деятельности».
ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя. 2 ст 170 НК РФ — индивидуальный предприниматель не должен сдавать декларацию по НДС при применении системы налогообложения (кроме случаев признания операций объектами обложения НДФЛ).
В НК РФ не предусмотрено применение патентной системы налогообложения в отношении видов предпринимательской деятельности, которые облагаются налогом на прибыль. Исключение составляют случаи : 1 (1) при осуществлении операций с товарами и услугами за пределами территории Российской Федерации; 2 ) для осуществления отдельных технологических процессов надлежащего качества или без него. 2. От налога на имущество физических лиц от налогов на доходы физлиц – если они получены до начала действия ПСН.
За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень (с учетом особенностей абз. 2 п 10 ст 378.1 НК РФ ). Т.е. перечисленные объекты не входят под действие пункта 7 статьи 379.2 Налогового кодекса Российской Федерации ( с применением положений об особенностях аббревиатуры 2).