Налоговый штраф при доначислении надогов
Компанию оштрафуют на 40% от суммы неуплаченных налогов, если она сделает это
35 млн руб — это среднее доначисление налогов в Москве по результатам выездной проверки 2018 года. Плюс пеня и штраф, который может быть 20 % (7 миллионов рублей) или 40 процентов (15 тыс.руб). Но лучше не бороться с этим: у сотрудников компании могут остаться какие-то личные грешки!
Штраф 20% назначается, если налогоплательщик совершил правонарушение неумышленно.
40 % придется заплатить, если налоговая ( и возможно Следственный комитет) докажет обратное. Об этом свидетельствуют судебные практики по этому делу.
В качестве типичного примера приведем ситуацию с компанией « Строй — Термо ». Налоговая провела проверку этой фирмы и заключили, что часть спорных работ выполнялись самими сотрудниками.
Компания незаконно уменьшила налог на прибыль и применила вычеты по НДС. [ stextbox id =’info’] Налоговая оштрафовала компанию, не доплатив налогов за время отсутствия в регионе. Суд также отказал компании во взыскании штрафов: главный аргумент — фиктивность документов (договор или другие документы), а главное – это ложь налоговой службы!
Суды согласились с налоговиками, что фиктивный документооборот говорит о умысле на неуплату налоговых.
Но неумышленно создавать « липовые» документы невозможно. Умысел направленный на неплатежи налогов – это когда руководители компании осознано, с пониманием своих действий создают условия для неуплаченных налоговых платежей.
Приобрести технические компании и получить лицензию на неуплату налогов. Налоговая, Следственный комитет ставят себе задачу доказывать наличие умысла при нарушении закона (так работает обвинительный уклон).
В ФНС и СК выпустили полное руководство по доказыванию умысла в совершении налогового правонарушения. Основываясь на этом, можно доказать наличие умысла при применении налоговых вычетов.
В совместном письме ФНС и СК РФ признают, что прямых доказательств умысла в ряде случаев нет или они ненадежны.
К прямым доказательствам относятся:
- показания свидетелей;
- первичные документы, оформленные от имени контрагента, которые должны храниться у него, а также печати контрагента;
- изъятые документы «черной» бухгалтерии;
- аудиозаписи — результаты прослушивания переговоров сотрудников компании.
До сих пор компании не могут уклониться от уплаты налогов, а сотрудники инспекции легко получают все нужные им прямые доказательства.
Обычно налоговые органы не находят прямых доказательств нарушения. [10] Однако, иногда у них нет достаточных оснований для возбуждения уголовного дела против налогоплательщика.
Что налоговая и СК РФ делают в этом случае? Инспекция и СК РФ собирают косвенные доказательства того, что налогоплательщика преследуют за совершение налогового правонарушения. В конце концов решение о том есть умысел или нет остается у суда в силе!
Против должностных лиц компании будет возбуждено , если:
- будет доказан умысел;
- сумма неуплаченных налогов, сборов, взносов достигнет величины, указанной в УК РФ.
Арбитражные суды требуют от инспекции доказывать умысел на уклонение, тогда как практика в этом случае значительно снижается. И при желании избежать наказания за неуплата налогов может быть снижена с 40 %-ной вероятностью — даже вдвое! [ / stextbox ] А если инспекция найдет доказательства вины предпринимателя или нет (последний аргумент является более подходящим) то размер штрафов для него могут снизиться почти вдвое…
Простую констатацию, что
« Должностные лица налогоплательщика искусственно создали ситуацию, целью которой было необоснованное уменьшение суммы налогов к уплате ».
арбитражный суд, скорее всего, не примет.
Штраф за неуплату налогов может быть 20 %, а возможно и 40 процентов. Если компания заплатила налоги умышленно или намеренно – штраф составит 25–30 % от суммы недоимки в расчете на один рубль прибыли компании.
При наличии умысла против должностных лиц компании может быть возбуждено уголовное дело.
Налоговая и Следственный комитет ищут умысел. Для этого они выпустили совместное письмо, в котором расписали все возможные умыслы (их много).
ФНС пересмотрела подход к доначислениям из-за ухода от налогов
Реконструкция подразумевает доначисление ровно тех сумм налога, которые налогоплательщик заплатил в бюджет по договорам с производителем ( например как если бы договоры были заключены напрямую от производителя), без фирм-посредников.
Если налогоплательщик не знал и не должен был знать, что его контрагентом является «техническая компания» в интересах другого лица, то состав правонарушения отсутствует. Об этом говорится на странице ФНС «Объявление о возбуждении уголовного дела».
В этом случае налогоплательщик имеет право на учет расходов и применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, исходя из сведений в спорном договоре (и документах о его исполнении)». Бациев собирается изменить подход ФНС к налоговым расходам: «в отношении таких операций нужно разграничить случаи с реальными операциями» [ / stextbox].
В декабре 2020 года Бациев изменил подход к учету фиктивных операций. Это произошло после того, как в ФНС написали о том что не всегда они являются реальными и искаженными операциями при постановке на налоговый учёт.
В письме ФНС было сказано, что бизнес не сможет рассчитывать на реконструкцию в том случае если он сам является участником схемы ухода от налогов и фирм однодневок. Если же будет установлено обратное — компания может быть признана ответственной за действия фирмы — «однодневки» или другой организации (то есть ее деловую цель), то расходы по налогу с прибыли будут учтены при определении доли вины другого лица, пояснил РБК представитель пресс-службы ведомства.
Главную причину раскрытия информации по сделке – готовность ее раскрыть и участвовать в доказывании параметров операции реального исполнителя.
ФНС представила новый взгляд на вопрос неумышленного уклонения от уплаты налогов, пишет Яголович. Комментируя письмо ведомства в письме «Номен», он пояснил: закон дает возможность доначислить налоги за случайную связь с фирмой-однодневкой (если контрагент — однодневка). [ / stextbox] По мнению адвоката Ивана Яголовича, причиной для такого начисления послужит факт недостаточной осмотрительности при выборе контрагента — одногодки; [/stextbox id = 'info'], указывает юрист – партнер консалтинговой компании » Номена» Иван Янович.
Неосторожная форма вины может послужить смягчающим обстоятельством для применения налоговых санкций, отмечается в письме.
Как и предполагалось, ключевым критерием для учета налоговых результатов в налоговой сфере стала реальность операций.
, рассказал РБК старший юрист Deloitte Legal в СНГ Павел Баранов. При наличии реальности совершения сделки ФНС предлагает нижестоящим налоговым инспекциям применять налог на добавленную стоимость (налоговую реконструкцию).
«Крайне важно, что бремя доказывания в данном случае переносится на налогоплательщиков»
, — добавил Баранов.
В письме говорится, что налогоплательщик может претендовать на реконструкцию только при наличии документов и доказательств того фактического исполнения по сделке. «Налоговики подошли к расчету налоговых вычетов очень консервативно», — сказал РБК адвокат старший юрист BGP Litigation Денис Савин: «Понятная аргументация – это не более чем логика».
То есть если между реальным поставщиком и покупателем стоит номинальная структура, то покупатель сможет принять к вычету только те затраты на реальные документы реального продавца.
Если компания не представит налоговикам сведения о лице, совершившем фактическое исполнение и подтверждающие документы (доказательства) от лица нарушившего закон или действительного параметра спорной операции налогоплательщик вправе применять вычеты.
«Мы хотим взвешенных решений, которые бы в меньшей степени основывались на субъективной оценке », — пояснил Бациев 11 марта. В письме ФНС говорится о необходимости разъяснительного письма от 26 февраля:.
Налоговики выиграли в судах 78% дел с применением ст.
54.1 Налогового кодекса, привел он статистику по данным на 5 марта.
«Только в 22 % дел требования налогоплательщиков были удовлетворены полностью или частично», — сказал он. По его словам, это соответствует общим показателям по другим категориям спорных процессов: то есть их можно предположить как неверные действия [ ст.].
«За строкой 54.1 [5.1] стоит компания, которая испытывала не самые лучшие времена», — заявил замглавы ФНС Алексей Нечаев в интервью РБК-ТВ: «В ближайшее время планируется пересмотреть действие ст. 54.1.
54. 1 В связи с этим ожидается рост жалоб от бизнеса по пересмотру ранее принятых решений о доначислении налогов на имущество компании.
Признание права на налоговую реконструкцию в оговоренных случаях приведет к тому, что бизнес станет оспаривать уже принятые решения о доначислениях. По мнению налоговых консультантов, если нормы законодательства не поменялись и правомерные требования компании отменяются без участия ФНС еще остались прежними, оснований для пересмотра ранее вынесеных решений об удержаниях нет, рассказали РБК представители налоговой инспекции: Если законодательно ни одного основания обжалования принятого решения отсутствуют — то это следствие того закона, который отсутствовал.
Если с даты решения налоговой инспекции не истекал один год, можно обратиться в вышестоящий налоговый орган. В жалобе необходимо отразить новые обстоятельства и факты хищения имущества ( например сведения о лице-исполнителе по сделкам), которые ФНС учитывала при составлении письма; параметры спорной операции;