Квартальная премия при увольнении
Выплачивают ли премию при увольнении
6472 Содержание страницы Увольнение сотрудника должно сопровождаться полным расчетом с ним. Все причитающиеся суммы должны быть выплачены в день увольнения.
При увольнении размер премии может быть еще не определен. Как рассчитать увольнительные? Есть ли смысл применять премию, если сотруднику уже нет необходимости больше работать в организации? И как избежать нарушения закона и санкций контролирующих органов при применении ее к работникам предприятия или от них же вообще можно было бы уйти из компании.
Как избежать нарушения закона и санкций контролирующих органов? Вопрос : В положение об оплате труда организации, систему этой оплаты ( СОТ) могут включать не только выплаты за исполнение работниками своих обязанностей или премии поощрительные. Но эти формы в совокупности имеют право на получение денежной компенсации от руководителя.
Трудовой кодекс не содержит подробной регламентации премирования, но определяет лишь порядок возмещения работнику в случае спорных ситуаций. [1] ТК РФ ни разу прямо этого требования у работника о себе не излагает и при этом устанавливает размер премии за каждый случай с нарушением прав сотрудника.
В целях исключения проблем с премией, их выплата подробно описывается в нормативных документах организации.
Порядок начисления и выплаты премий в организации прописывают:
- в приказах и распоряжениях об индивидуальном премировании отдельных сотрудников.
- в трудовом договоре (соглашении) с сотрудником;
- в коллективном договоре;
- в Положении об оплате труда;
Назначить премирование в индивидуальное соглашение сторон, вместе прописав подробные условия выплаты. Для этого достаточно составить отдельный договор или Положение о премии и произвести соответствующие выплату при увольнении сотрудника по его инициативе (или без нее).
Начисленные зарплаты включаются в размер увольнительных выплат ( например, компенсации за неиспользованный отпуск ), согласно действующему правительственному Постановлению No922 от 24 — 12 – 07 г. о среднем размере заработка). Согласно Законопроектам Минтруда и разъяснениям Минздравсоцразвития России об увольнении работников на основании Федерального закона N272. При этом ЛНА должны содержать соответствующую формулировку по срокам выплаты премий.
Начисление премии увольняемому сотруднику производится на счетах учета зарплаты, прочих расчетов и корреспондирующих с ними. Бухгалтерский учет в бухгалтерском учёте ведется по дебетам следующих счетов: Д 20 – 23 — 25 — 26; 44—45.
К 70, 76. Выплата производится обычным порядком через кассу или банк ( ст. 100 НК РФ). Д 50 51 — годовые и квартальные премии облагаются налогом на прибыль.
В расчете на уменьшение базы, которую определяет ст. 217 — 7 НК РФ ) отражаются необлагаемые премии ( например за выдающиеся заслуги в науке или культурной деятельности), а также премиальные размером 4000 рублей и менее: по данным ЛНА они составляют от 40 до 500 тыс руб. включительно; но такие суммы могут быть учтены только при условии того что это зафиксировано как величина меньшего размера из числа тех же сумм, которые указанны в статье 221 – 28 НКРФ).
Включение премиальных выплат, не прописанных в ЛНА, подлежащих уплате на уменьшение базы по налогу (ст. 78 НК РФ), является незаконным( ст.
270-21 НК РФ). Премии облагаются страховыми начислениями, согласно ст.
Затраты по ним фиксируются стандартно: Дт 20, 23 и др. ; В расчетах используются такие реквизиты как ТД 19 или 24.
Если размер премии известен к моменту увольнения, бухгалтер принимает ее в расчет увольнительных сумм. Но если он не определен до ухода работника из организации или по другим причинам (например — через суд), то следует пересчитать и скорректировать причитающуюся ему сумму позже. Иначе работник может обратиться за помощью на сторону работодателя.
Для этого необходимо прописать ЛНА ( ст. 78). Иначе высока вероятность обращения его в суд, что может стать причиной для иска к работодателю.8 ТК РФ) – Положении об ОТ, о премиях и др.
В письмах Минфина, например No03 — 03 — 04 / 1 – 294 от 25 октября 05 г. содержится позиция Разгулина С.В. по арбитражной практике и в рекомендаций Загорского АС МО «АПК».
Как облагается премиальная ошибка в расчете премии? В зависимости от характера ошибок, их можно условно разделить на 3 категории:.
- возникающие вследствие неверного применения установленных правил расчета;
- касающиеся налогового учета.
- арифметические;
О последних уже говорилось, если не оформленную законно премию включают в расчет базы по налогу на прибыль с целью уменьшить его.
По результатам проверки ИФНС может присвоить сотруднику ошибку, которая не соответствует условиям договора. [ stextbox id = ‘warning’] Заниженный размер премии можно пересчитать и произвести выплату дополнительно (в суде), однако указанный гражданин фактически является работником организации). Согласно ст.137 ТК РФ выплаченную сумму удержанной суммы вернуть нельзя: по закону он считается бывшим служащим; но в реальности таковым являться не будет.
Согласно ст. 137 ТК РФ, у сотрудника можно удержать излишне выплаченную сумму, но этот гражданин не является сотрудником предприятия в действительности.К тому же уже упомянутая ст. 140 ТК РФ говорит о возможности работником оспорить выплаченные суммы.
Досудебное разрешение спора возможно, если не будет допущено арифметических ошибок ( ГК РФ ст. 1109 ). Суд примет сторону уволенного гражданина только при наличии оснований и подаст в суд на бывшего работника (ст.114 УК), который может быть восстановлен как новый работник или же признан безработным…
Вопрос : Учитываются ли для целей налога на прибыль расходы уволенного работника, если приказ о назначении премии издан и подписан после увольнения?
[ / stextbox ] Все основания, по которым выплачивается премия увольняющимся работникам должны быть согласованы между собой. При наличии размытых формулировок и противоречий возникновение конфликта неизбежно; при отсутствии единой нормы права или согласования оснований выплаты премии неизбежны конфликтные ситуации в случае отказа выплатить премию уволенному работнику — это уже не противоречие: фраза « Руководитель имеет право получать стимулирующие суммы» подтверждает обязательность таких выплат.
Так, формулировка:
«Руководитель имеет право выплачивать сотрудникам стимулирующие выплаты – премии»
Не является обязывающей к выплате, но фраза « Руководитель должен выплачивать премии » предполагает обязательность таких платежей.
В ЛНА также должны быть четко прописаны случаи лишения премии. С положениями, принятых в организации для работников предприятия и утверждаемых ею норм труда должен ознакомиться каждый сотрудник.
Невыплата премии, прописанной в ЛНА не допускается. При обращении суда такое решение будет признано незаконным и может быть обжаловано по существу на протяжении двух лет после увольнения сотрудника или его ликвидации как виновного лица (в суде это заявление рассматривается).
На заметку! Срок обращения в суд 3 месяца с момента, когда работник узнал о нарушении его прав.