Как расчитать налог если годовая процентная ставка ниже ставки рефинансирования


Изменилась ставка рефинансирования: как рассчитать налоги


При расчете налога на прибыль, НДС и налогов физических лиц иногда учитывается Банк России. »“РАЗДЕЛ 3”.

Ее применяют при определении материальной выгоды и процентов по заемным средствам, процентов по товарным векселям и коммерческим кредитам.Также используется при расчете пеней за несвоевременную уплату налогов.Недавно размер ставки был снижен с 18 до 16 процентов. Новая установлена телеграммой Банка России от 20.06.2002 № 1296-У.

Новая установлена телеграммой Банка России от 20.06.2002 № 1296-У.

Ее изменение следует учесть при расчете налогов.Расчет налога на прибыльМногие организации пользуются заемными средствами и платят за это проценты. Проценты по любым займам включаются в состав внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Однако уменьшить свои доходы на такие проценты можно только в пределах норм, которые установлены в статье 269 НК РФ.

При расчете внереализационных доходов организация должна учитывать проценты по другим аналогичным займам, которые были получены на сопоставимых условиях ( например в той же валюте и т. д ). Если ставки рефинансирования увеличенные более чем вдвое или выше их обычной величины — это следует учесть при подсчетах процентов за тот период, когда была установлена ставка рефинансирование. Пример 2ОАо « Топаз» 1 июня 2003 года получила первый транш кредита сроком 60 дней с условием погашения части долга до конца месяца.

Одновременно с погашением займа организация должна заплатить проценты из расчета 30 процентов годовых.

В бухгалтерском учете « Топаза » бухгалтер сделал записи: 1 июня 2003 годаДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 661 000 рублей получен краткосрочный заем (на 365 дней х 60 дней) и проценты по нему. 30 июля 2004 гДебет51 кредит66 (1 049 3), начислено процентов 13% годовых. С начала месяца сумма процента была уменьшена с помощью налога 18 % от прибыли организации — до 19 процентов! На 20 число было уплачено 240 тысяч рубликов – 10 копеек в день! Отражено сокращение налоговой базы для организаций из-за того что с 1-го числа произошло уменьшение облагаемой прибылью суммы налоговых доходов. За три дня был оплачен займ и процентная выплата составила 17% — 15 копейку!!!

С 21 июня по 30 июля (40 дней) – 16% годовых.Сумма процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль, равна:1 000 000 рублей х (20 дней х 18% : 365 дней + 40 дней х 16% : 365 дней) х 1,1 = 30 136,92 рублей.

Расчет НДСЕсли организация не может сразу расплатиться за товар (работы, услуги), ей необходимо перенести платеж на более поздний срок.

Для этого можно выписать собственный вексель или получить у поставщика коммерческий кредит ( покупка с отсрочкой платежа ). Вексель, который выписывается за поставленную продукцию и называется товарным.

Номинал его может быть больше стоимости товаров, которые покупает ваша организация. Эта разница называется дисконтом и учитывается в составе доходов продавца как доход от продажной сделки с организацией — продавцом. [1] * НДС облагается у фирмы — покупателя при приобретении товара: проценты по договору коммерческого кредита (коммерческому кредитному).

Он исчисляется по расчетной ставке 20/120 или 10/110.Этот налог надо платить не со всей суммы процентов, а только с той ее части, которая превышает ставку рефинансирования.

Эта сумма определяется по формуле: Сумма процентов, начисленная по векселю или коммерческому кредиту-Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования=Сумма процентов, облагаемая НДСПри расчете используется , которая действовала со дня выдачи векселя (коммерческого кредита) по день его погашения.

Если в этом периоде ставка менялась, организация должна учесть ее изменение при определении суммы процентов.Пример 2ООО «Продавец» отгрузило 20 июня 2003 года ЗАО «Покупатель» товары на сумму 240 000 рублей (в том числе НДС – 40 000 рублей). Товар облагается НДС по ставке 20 процентов. «Продавец» определяет выручку в целях налогообложения НДС «по оплате».

Продавец » определяет выручку в целях налогообложения НДС по оплате товара « Покупатель – 240 000 руб.». В оплату товаров » Продавец —» выписал собственный вексель на сумму 204000 рублей».

« Покупатель » погасил вексель 20 июля 2002 года ( через 30 дней) и должен заплатить проценты в размере: 240 000 рублей х 10 суток x 15 % = 3945,2 рубля. 19 июня — 18 процентов годовых; 21 июня – 16% годового дохода с 22 по 29 числом составляла 17 процентов летового доходу. С 21 мая до 23 сентября включительно была ставка 13 процентов годовых или 14-15 процентах от суммы долга за месяц плюс 24 дня + 27 дней=14 тысяч 750 руб.

Рекомендуем прочесть:  Тольятти куда пожаловаться на налоговую инспекцию

Сумма процентов по векселю, определенная исходя из ставки рефинансирования, равна:240 000 рублей х (1 день х 18% : 365 дней + 29 дней х 16% : 365 дней) = 3169,3 рубля.Разница между процентами, которые получил «Продавец», и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования, облагается НДС.

Она составила:3945,2 рубля – 3169,3 рубля = 775,9 рубля.НДС с этой суммы составит: 775,9 рублей х 20/120 = 129,32 рубля.Бухгалтер организации сделал такие проводки:19 июняДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1– 240 000 рублей – отражена выручка от продажи товаров;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»– 40 000 рублей – начислен НДС с неоплаченной выручки;ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»– 240 000 рублей – получен вексель в счет оплаты за отгруженный товар;20 июля:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные»– 243 945,2 рубля (240 000 + 3945,2) – поступили деньги в оплату векселя, включая проценты по нему;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 40 000 рублей – начислен НДС к уплате в бюджет; ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 90-1– 3945,2 рубля – доначислена выручка на сумму процентов по векселю;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 129,32 рублей – начислен НДС на проценты по векселю.Так как проценты по векселям облагаются НДС у продавца товаров, покупатель может принять к налоговому вычету ту сумму НДС, которую он заплатил поставщику в составе процентов.Правда, к вычету можно принять не всю сумму НДС, а только ту часть, которая относится к процентам, уменьшающим облагаемую прибыль (в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза).Пример 3Воспользуемся данными примера 2.Бухгалтер «Покупателя» сделал в учете записи:19 июняДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 240 000 рублей – выдан поставщику товарный вексель;20 июляДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51– 243 945,2 рубля (240 000 + 3945,2) – перечислены деньги в оплату векселя и проценты по нему;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»– 129,32 рубля – учтен НДС по процентам за вексель.Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, равна:240 000 рублей х (1 день х 18% : 365 дней + 29 дней х 16% : 365 дней) х 1,1 = 3486,23 рубля.Таким образом, сумма процентов, которую «Покупатель» заплатил по векселю (3945,2 рублей), больше, чем проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.

Она составила:3945,2 рубля – 3169,3 рубля = 775,9 рубля.НДС с этой суммы составит: 775,9 рублей х 20/120 = 129,32 рубля.Бухгалтер организации сделал такие проводки:19 июняДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1– 240 000 рублей – отражена выручка от продажи товаров;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»– 40 000 рублей – начислен НДС с неоплаченной выручки;ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»– 240 000 рублей – получен вексель в счет оплаты за отгруженный товар;20 июля:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные»– 243 945,2 рубля (240 000 + 3945,2) – поступили деньги в оплату векселя, включая проценты по нему;ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 40 000 рублей – начислен НДС к уплате в бюджет; ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 90-1– 3945,2 рубля – доначислена выручка на сумму процентов по векселю;ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 129,32 рублей – начислен НДС на проценты по векселю.Так как проценты по векселям облагаются НДС у продавца товаров, покупатель может принять к налоговому вычету ту сумму НДС, которую он заплатил поставщику в составе процентов.Правда, к вычету можно принять не всю сумму НДС, а только ту часть, которая относится к процентам, уменьшающим облагаемую прибыль (в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза).Пример 3Воспользуемся данными примера 2.Бухгалтер «Покупателя» сделал в учете записи:19 июняДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» – 240 000 рублей – выдан поставщику товарный вексель;20 июляДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51– 243 945,2 рубля (240 000 + 3945,2) – перечислены деньги в оплату векселя и проценты по нему;ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»– 129,32 рубля – учтен НДС по процентам за вексель.Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, равна:240 000 рублей х (1 день х 18% : 365 дней + 29 дней х 16% : 365 дней) х 1,1 = 3486,23 рубля.Таким образом, сумма процентов, которую «Покупатель» заплатил по векселю (3945,2 рублей), больше, чем проценты, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. Поэтому при расчете облагаемой прибыли «Покупатель» не учитывает проценты в сумме:3945,2 рублей – 3486,23 рублей = 458,97 рубля.НДС, который относится к процентам, уменьшающим облагаемую прибыль, «Покупатель» может принять к налоговому вычету. Его сумма равна: 3486,2 рубля : 3945,2 рубля х 129 рублей = 114,27 рубля.В учете «Покупателя» бухгалтер сделает проводки:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19– 114,27 рубля – принят к налоговому вычету НДС по процентам за вексель;ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19– 15,05 рубля (129,32 – 114,27) – списана сумма НДС по процентам, которые не учитываются при налогообложении прибыли.Расчет налога на доходы физических лицНекоторые организации выдают своим работникам займы.

Рекомендуем прочесть:  Как соотносятся доходы от прямых и косвенных федеральных налогов

При этом у сотрудника может возникнуть материальная выгода в виде экономии на процентах. Она образуется, если проценты, которые он должен заплатить организации, меньше 3/4 ставки рефинансирования. С суммы материальной выгоды организация должна удержать налог на доходы физических лиц по ставке 35 процентов.

Размер выгоды можно рассчитать по формуле: Сумма процентов, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования–Сумма процентов по договору займа=Материальная выгодаПри расчете процентов используется ставка рефинансирования, которая действовала на момент выдачи займа работнику.Материальную выгоду надо рассчитывать на дату выплаты процентов по займу, но не реже одного раза в течение календарного года. В бюджет налог перечисляется на следующий день после того, как он был удержан с дохода сотрудника.Сумма материальной выгоды, а следовательно, и налога на доходы физических лиц напрямую зависит от ставки рефинансирования.

Чем она ниже, тем меньше налог, который организация должна удержать с работника. Таким образом, если уменьшилась, организации выгодно перезаключить договор займа со своим сотрудником. При этом надо оформить возврат в кассу выданного ранее займа. Затем отразить в учете его выдачу заново, но уже тем числом, когда была снижена.Пример 4ООО «Меркурий» 20 июня 2003 года выдало Иванову заем в сумме 100 000 рублей на 30 дней.На тот же срок 2 июля 2003 года выдан аналогичный заем Петрову.Согласно договорам займа, работники должны заплатить за пользование деньгами проценты из расчета 10 процентов годовых.

Затем отразить в учете его выдачу заново, но уже тем числом, когда была снижена.Пример 4ООО «Меркурий» 20 июня 2003 года выдало Иванову заем в сумме 100 000 рублей на 30 дней.На тот же срок 2 июля 2003 года выдан аналогичный заем Петрову.Согласно договорам займа, работники должны заплатить за пользование деньгами проценты из расчета 10 процентов годовых. 20 июня 2003 года составляла 18 процентов годовых, с 1 июля 2003 года – 16 процентов.Иванов вернул заем и заплатил проценты по нему 20 июля 2003 года, Петров – 31 июля.

На эти даты бухгалтер организации рассчитал сумму материальной выгоды каждого работника.Иванов, 20 июля 2003 годаСумма процентов, которую он заплатил, равна:100 000 рублей х 10% х 30 дней : 365 дней = 821,92 рубля.Сумма процентов, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования, составляет:100 000 рублей х (18% х 3/4) х 30 дней : 365 дней = 1109,59 рубля.Материальная выгода работника составила:1109,59 – 821,92 = 287,67 рубля.Налог на доходы физических лиц равен:287,67 рубля х 35% = 100,68 рубля.Петров, 31 июля 2003 годаСумма процентов, которую он заплатил, равна:100 000 рублей х 10% х 30 дней : 365 дней = 821,92 рубля.Сумма процентов, рассчитанная исходя из 3/4 ставки рефинансирования составляет:100 000 рублей х (16% х 3/4) х 30 дней : 365 дней = 986,3 рубля.Материальная выгода работника составит:986,3 – 821,92 = 164,38 рубля.Налог на доходы физических лиц равен: 164,38 рубля х 35% = 57,53 рубля.Расчет пеней за несвоевременное перечисление налоговЕсли организация заплатила налоги не вовремя, она должна уплатить пени. Они начисляются со дня, который следует за последним днем срока, установленного для уплаты налога.

Погашение задолженности по налогу (до окончания срока ее уплаты) производится в день погашения долга. Ставка пеней рассчитывается исходя из ставки рефинансирования за каждый день просрочки, которая составляет 1 / 300 от периодической ставкой для расчета пени: срок выплаты 26 % ; 200 = 0, 083 % 9 апреля 2002 г.

6 августа 2002 г. 23 % 21 % : 300 = 0, 077 % 16 февраля 2003 года 22 % 20 процентов – это 200 + 1 процент 14 марта 2005 г. 17 февраля 2004г.

20 июня 2003 г. 18 % : 300 = 0, 06 процента Как уже говорилось ранее с 21 июля 2003 года понижена до 16 процентов!