Как написать положение о распределении прибыли
Как правильно распределить прибыль ООО
Поясняем, как правильно распределить и использовать нераспределенную прибыль для общества с ограниченной ответственностью. Рассказываем о возможных вариантах распределения прибыли при ликвидации предприятия. Рассмотрим распространенные варианты использования нераспределенной выручки в процессе деятельности организации.
Прибыль в этой статье можно представить как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток ) и под этим понятием могут понимать, например: «Не распроданная выручка» или » Неоплаченная» стоимость. Для расчета прибыли на счете 75 мы будем использовать счет 80 — чистая доход компании за год; но если этого нет – то это чистый налог с дохода.
Плюс нераспределенная прибыль отражается на активно — пассивном счете 90 «Продажи ». В нем отображается итог деятельности компании за год.
Дт 90 КТ 99 в случае прибыли / Дт 90 кт 90 убытка. Таким же образом на счет 98 переносятся доходы и расходы, проходящие по другим счетам: например, это могут быть показатели со счетов 76 « Чрезвычайные доходы и затраты» или » Материалы» ( проводки Дт 9Кт 68). Как уже было сказано выше — все основные операции ООО должны проходить по счету 100-й «Прочие поступления и расхода», а также с других расчетных счетов, например, это может быть показатель из справочников No 66«Чрезвычайно высокие цены», потом вычитается налог на прибыль (проводку Дт 1101 Счет) [/ stextbox] Итоги отчетного периода передаются компании через счёт 91 « Прочие доходы и расходы». Проводок нет; только налоговый вычет после выплаты всех налоговых платежей ( проводка Дты 1402 В БЦОФР)).
Дт 99 КТ84 в случае прибыли или убытка списывается на счет 86 « Нераспределенная прибыль» ( копится там до открытия предприятия). Проводку нужно провести так: Тч 100 кт 90 – не растраченная выручка прошлых лет, по умолчанию — накапливается здесь после начала деятельности. По умолчанию она аккумулируется во вкладе 44 («Неиспользованные доходы и расходы прошлого года»).
Накопительный учет полезен тем, что убыток автоматически покрывается прибылью прошлых лет. С ростом бизнеса собственникам может потребоваться больше наглядности в оценке активов и рентабельности их предприятий.
Тогда можно использовать погодовой: открыть субсчета и добавить строки в баланс.
По общему правилу прибыль прошлых лет в любом случае учитывают при расчете итогов за текущий год, и если ошибки были допущены не до конца отчетного года ( то они признаются ошибкой). Формула для распределения прибыли по итогам годов может быть использованной только на собрании. В этом качестве могут участвовать собственники компании либо через собрание акционеров или под председательством председателя правления общества с ограниченой ответственностью: «Общие собрания участников ООО проводят 1 марта — 30 апреля».
По итогам встречи оформляется протокол.Чаще всего прибыль распределяется по следующим статьям:
- увеличение уставного капитала;
- распространение между участниками;
- приобретение новых основных средств.
- погашение убытков прошлых лет;
- пополнение или создание резервного фонда;
Распределение между участниками — самый распространенный вариант. Стоимость чистых активов общества не меньше его уставного капитала и резерва ( ст 29 Закона об ООО). Выплаты владельцам компании облагаются НДФЛ, налогом на прибыль или НДС – если участники физлица; а также в случае участия юридического лица они могут быть признаны налоговым агентам для целей налогообложения прибыли по ставке 13% с чистой стоимости акций и имущества.
Если у них недостаточно денег или имущества, то это вам на руку : вы получаете больше прибыли. В этом случае не придется предварительно реализовывать имущество и платить НДС с продажи.
В судебной практике были прецеденты, когда передача имущества в качестве дивидендов действительно не признавалась реализацией ( например постановление ФАС Уральского округа от 23. 05. 2011 по делу N А07-14871 / 2010).
В соответствии с более поздним «Письмом ФНС России от 15. 05 2014 N ГД-4-3 / 9367 «, выплата дивидендов имуществом не является реализационным доходным способом и НДС к ней относится только на свой страх и риск; но если организация выбрала такой способ выплаты прибыли (непокрытый убыток), то она вправе рассчитывать в этом случае лишь на себя – без учета стоимости имущества передаются ей для собственных нужд:.
- Если выплачивается деньгами.
При безналичном расчете: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 51 «Расчетные счета».
Наличными: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 50 «Касса»
- Если товарами или готовой продукцией.
- Если основными средствами.
Резервный фонд это финансовая «подушка безопасности» компании. Из него выплачивают долги, покрывают убытки и совершают сделки с ценными бумагами ( п. 1.). Фонд может быть создан ООО в любое время при необходимости; его размер зависит от суммы долгов предприятия перед инвестором или кредиторским обществом: он не обязан иметь их для оплаты услуг организации [3].
В балансе резервный фонд отражается в разделе III « Капитал и резервы» по стр. 11.
1360, то есть при его создании часть прибыли переходит на другую статью капитала. Это улучшает структуру баланса предприятия и повышает уровень рентабельности в целом; финансы улучшаются потому что собственники не смогут вывести свои средства из оборотного имущества предприятия.
На первых этапах развития компании размер уставного капитала может измениться, например, он не соответствует требованиям бизнеса. Если у общества достаточно прибыли для привлечения инвестиций или получения дополнительных вкладов участников (причем это должно быть так), можно ее использовать без дополнительного участия в организации и вложений новых людей ; при этом доля каждого участника увеличивается на величину его доли — за счет имущества. При увеличении УК ООО из-за отсутствия средств участникам могут показаться незначительными расходы по привлечению нового человека к управлению организацией – они фактически ничего от этого получать не будут: их имуществом является само общество с точки зрения налогообложения оно считать никак нельзя.
В судебной практике были случаи, когда рост номинальной стоимости доли в ООО действительно не признавался доходом до того момента, пока участник общества сам реализовывал свое имущественное право.
Если номинальная стоимость увеличивается за счет нераспределенной прибыли, а не в результате переоценки ( п. 1 ст 217 НК РФ), то это считается прибылью и облагается НДФЛ. Согласно Письму Минфина от 22.04. 2017 N 03 — 04 – 06 / 31351 организация должна рассчитать сумму налога для каждого участника — с учетом суммы начисленной им разницы между суммами полученных доходов при их фактической выплате или выплаты денежных средств: по данным налогового органа доходы учтены как доход ООО только после ее оплаты участнику текущего года;
В таком случае участник ООО обязан сообщить в налоговую по месту учета и налоговой инспекции о невозможности удержать налог. Сделать это нужно до 1 марта года, за который возникли такие обстоятельства: — от 31 декабря г. – годового отчета (в данном примере)); — после того как компания должна была произвести изменения на счете 80 «Нераспределенная прибыль» или увеличение уставного капитала; зарегистрировать их следует только с начала следующего года. При увеличении общего объема активов компании также необходимо внести соответствующие изменение во внутренний баланс предприятия и регистрировать запись в бухучете. [ / stextbox].
На счет 84 отразить в бухучете по следующей схеме: дебет 80 « Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)» кредит 100 » Уставный капитал». Инструкция позволяет собственникам распределять их на приобретение имущества, выплату премий сотрудникам или социальные расходы. Если же они хотят использовать ее для приобретения имущество и выплаты заработной платы им нужно распределит эту выручку через соответствующие счета бухгалтерского учета; иначе эти затраты придется отражать отдельно от прибыли.
Они уменьшат прибыль текущего периода, а также нераспределенную по итогам года и в будущем. Если участники общества решили закрыть убытки прошлых лет за счет прибыли предыдущих периодов или же их разделить на доли прошлого и будущего, то это произойдет автоматически (например : 84).
«Дебет 84 субсчет – Нераспределенная прибыль отчетного года» Кредит 84 — непокрытый убыток прошлых лет направлен на погашение убыли прошлого периода.
Когда компания закрывается, ее прибыль составляется из всех денежных средств (доходов), отраженных в ликвидационном балансе. Для этого нужно погасить задолженность перед поставщиками и контрагентами по договору аренды или другим имуществом организации.
Та часть прибыли, которая останется после всех этих выплат ( п. 1 ст 58 Закона об ООО ) будет считаться нераспределенной и распределяться в следующем порядке:.
- между участниками, согласно размеру их долей в уставном капитале.
- учредителям выплачиваются средства, которые были ранее распределены;
Если денег не осталось, то имущество выплачивается участникам общества в виде имущества ( п. 1 ст 8 Закона об ООО ).
Без этого нельзя сдать в ФНС нулевой ликвидационный баланс, который нужен для завершения процедуры ликвидации. Выплатить полученную прибыль ООО необходимо за 60 дней до окончания срока ликвидации общества (60 календарных минут).
Начисляемое за три года имущество не облагается налогом. Если стоимость доли в уставном капитале равна стоимости ее долей, участник вправе потребовать еще трех лет ( п. 3 ст 28 Закона о ООО ). Имущество с рыночной стоимостью меньше его собственной доли может быть признана дивидендами и соответственно к уплате соответствующих налогов. [ / stextbox] В этом случае размер дохода на доходы от реализации полученного имущества делится пополам — если он покупает это наследство или продал какое-то другое недвижимое имущество – сумма налога уменьшает доход только между собственниками этих объектов.
Налогоплательщикам и таможенным организациям (Письмо Департамента налоговой, таможенной политики Минфин России от 5 октября 2018 г. N 03 — 04 — 06 / 2/ 71759). : Теги : Пост написан компанией.
Клерка — профессиональная проектная команда, основной деятельностью которой является автоматизация на платформе «1С» и консалтинг бизнес процессов. Главная деятельность команды: Автоматизацию бизнеса в организациях; консультирование предприятий.