Декларация по прибыли убыток



Решили списать убытки прошлых лет? – учтите 4 важных правила


Какой финансовый результат показывала ваша компания в предыдущие годы?

Убытки прошлых лет можно списать на будущее. Это повлечет за собой штрафы и претензии налоговых инспекторов, которые могут оспорить перенос убыльных доходов в будущем.

Рекомендуем к просмотру Вебинар

«Налог на прибыль организаций в 2017 году: последние изменения, сложные вопросы»

Правила 1. На перенос убытков на будущее 10 лет организация вправе уменьшать налоговую базу только в течение десяти календарных месяцев после последнего убывшего года.

Например, убыток по итогам 2015 года можно учитывать вплоть до 2025 года.

С 1 января 2017 года исключается положение о 10-летнем сроке переноса убытка.

Теперь налоговая база (за исключением некоторых случаев ) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах более чем 50 процентов.

Что если за десять лет после убыточного года компания так и не получила достаточной прибыли, чтобы покрыть убыль?……..и в 2026 году списывать этот долг будет рискованно.

Для начала переноса убытков прошлых лет не обязательно ждать окончания текущего налогового периода.

Вы вправе перенести часть полученного в прошлых налоговых периодах убытка на первый квартал (квартал) этого налогового периода, если по его итогам была прибыль. Рекомендуем посмотреть запись вебинара » ». «» [ / stextbox] Советы аудиторов: Правило 2. Убыль предыдущих лет переносят за пределы налоговой базы по прибыли Что это означает? Допустимая сумма для списания не может быть больше 12 000 рублей; вы хотите заплатить 10 тысяч или что-то другое — можно уйти от налогов и вернуть эту сумму обратно к ней!

Убытки, полученные в текущем налоговом периоде от 10 000 рублей не списываются…. Если у вас было более одного налогового периода переносите их на будущее по очереди (). Правило 4. Перенос прибыли за один год «поочередно».

Убытки прошлых лет сначала переносятся на более поздний период, а затем уже на поздние. Как правильно учесть убыль предыдущих годов в текущем году? Приведем пример : убыли получены за два года до того как был оплачен налог с прибыли (налога не было).

  1. по итогам 2010 года — 12 000 руб.;
  2. по итогам 2011 года — 5000 руб.

В последующих годах компания получила прибыль.

База по налогу на прибыль составила:

  1. по итогам 2013 года — 40 000 руб.
  2. по итогам 2012 года — 10 000 руб.;

Совокупная сумма убытка, которую можно перенести на 2012 год не должна превышать налоговую базу за этот же год.

На 2012 год организация может перенести только часть убытка 2010 года 10 000 руб. Налоговая база по налогу на прибыль в этом году составит ноль, а общая сумма налогов прошлого года — 7000 рублей.

С учетом перенесенных убытков 2010 и 2011 годов налоговая база по налогу на прибыль составит 33 000 руб. ( 40000 рублей — 7500 р). Правило 4. Документы, подтверждающие доходы По итогам 2013 года налогоплательщик сможет списать все понесенные расходы за счет первички или первичного документа подтверждающего финансовый результат в течение 3 лет со дня получения финансового результата.

В Налоговом кодексе не упоминается, что убытки подтверждает первичная документация компании: накладные и ведомости по которым организация вела свой учет. Подразумеваются документы учета : оборотно-сальдовые книги (карточки), которые компания вводила для ведения бухгалтерского или налогового журнала). [ / stextbox ] Убыток подтвердит первичка — это не отчетность предприятия; она свидетельствует о том, как предприятие ведет свою деятельность. Это все первичной документации организации — счета за выполнение работ, налоговые регистры.

При списании убытка в уменьшение налоговой базы нужно хранить подтверждающие документы еще четыре года ( Минфина России от 25. 05. 2012 No 03 — 04 — 06 / 1 ). В противном случае налоговая инспекция не признает правомерным применение вычетов из доходов по налогу на прибыль.

Для подтверждения данных налогового учета организации должны составлять Расчет налоговой базы за отчетные и налоговый периоды нарастающим итогом с начала года ( абз. ). В этом случае расчет налоговых доходов производится ежемесячно, начиная со следующего месяца.

1 ст. 315 НК РФ). Отразите в следующих строках декларации по налогу на прибыль:

  1. по строке 010 Приложения № 4 к листу 02 — остаток неперенесенного убытка, который есть на начало налогового периода. Этот показатель формируется из неперенесенного убытка, полученного за предыдущие 10 лет.
  2. по строке 140 Приложения № 4 к листу 02 декларации — сформированную налоговую базу, которую можно уменьшить на сумму убытка;

Для того, чтобы разделить сумму 010 на строки по строке 085 и 136 — необходимо сложить суммы в пределах строк 012 130.

Показатель строки 140 равен значению строк 100 листа 02 налоговой декларации. Формула: «Убыток, который принимается в уменьшение базы текущего налогового периода», относится к разделу 110 книги учета доходов и расходов налогоплательщика».

В Контур. Школе вы научитесь правильно вести учет доходов, расходов и налога на прибыль без ошибок отражать доходы в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость! Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере или обновить страницу.

121 824 Подписываясь на рассылку информационных сообщений от компании СКБ Контур, вы соглашаетесь с получением информации о деятельности и работе предприятия.

Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн тесты и получите электронный сертификат Контур. Школы.

Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров организаций бюджетной сферы

Убытки в декларации: чем опасны и как пояснить их налоговой


Мы проводим конкурс для предпринимателей «» — это сообщество бизнесменов, которые помогают стартапам вырасти в успешные компании. В этом году мы собрали десятки примеров успеха малых предприятий от Калининграда до Владивостока: бизнес-истории людей, способных превратить небольшие проекты в успешную компанию!

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для начала необходимы некоторые предварительные условия : идея, немного денег и что самое главное – желание начать. Фред ДеЛюк Основатель Subway.

По итогам отчётного периода налоговики могут требовать пояснений в рамках камеральной проверки. Это касается и убытков по результатам года, и отчетных периодов (п. [ / stextbox ] п). Как правильно обосновать налог на прибыль? Если компания показала отрицательный результат при составлении декларации о доходах за год или после него — то инспекторы вправе потребовать пояснения размера прибыли во время налоговой инспекции ( п. «signboard»);

Если компания показала убыток за отчётный период в декларации по налогу на прибыль, то налоговики могут прислать требование о пояснении размера убыльного дохода ( п. 3 ст НК РФ ). Это происходит тогда, когда бизнес сдает декларацию УСН « доходы минус расходы» и бухгалтерскую отчетность ежемесячно или ежеквартально – все зависит от даты сдачи отчетности: если это делается раз в год — значит нужно сдать её ежегодно!

Срок для ответа считается с даты получения требования о пояснениях.

Если организация отчитывается на бумаге, требование ей приходит по почте ( абз. ). Дата его получения определяется со дня отправки заказного письма (аббза)).

Налогоплательщикам, которые должны отчитываться в электронном виде (налог на доходы и расходы), следует уточнить срок ответа. Он составляет 6 рабочих дней с даты отправки требования от налоговой: 7-дневный период установлен НК РФ для получения платежки по почте — это шесть суток со дня его направления через оператора ФНС ). Но подтвердить получение квитанции можно только после подтверждения ее приема у налогового органа.

Если не отправить квитанцию вовремя, налоговики заблокируют счёт налогоплательщика ( п. 3 ст. НК РФ ). За опоздание с ответом могут оштрафовать до 5 000 рублей или повторно обязать выплатить 20 тыс руб. по штрафу в течение года. При повторной ошибке у плательщика возникает право получить 15 тысяч рублей для возврата задолженности и 10 млн.рублей при новом нарушении – 25 миллионов рублей (ст. 118 ТК) — 40000р!

НК РФ ( ст. 168) определяет ответственность граждан и должностных лиц до 1000 или 4000 рублей штрафа соответственно.

Если проигнорировать требование ИФНС ( 1 ст. 15.1 КоАП РФ), то это может привлечь нежелательное внимание налоговиков вплоть до назначения выездной проверки в отношении организации, которая должна быть назначена после проведения проверок налоговой инспекции и налогового органа.

На какой шаг вам следует отреагировать : подать уточненную декларацию или обосновать убытки.

Если при составлении декларации допущена ошибка и убытка на самом деле нет, нужно подать уточненную декларацию ( ст. НК РФ ). Отчет в этом случае не подаётся — а камеральная проверка начинается заново с начала месяца ( п.1 ч.2. Налогового кодекса)!

В случае если вы не собираетесь пересматривать декларацию, нужно составить убедительное обоснование размера убытков.

В нем указывают причины, по которым возникли убытки. Попробуем дать образцы ответов на вопросы налоговой службы в подобных ситуациях: с недавно зарегистрированным бизнесом или организацией, которая ведет новое направление и использует много средств для покупки оборудования, недвижимости, материалов.

Старички от убытков тоже не застрахованы. Причиной может стать сезонное падение спроса, крупная разовая трата и т. д. Если причина – коронавирус или режим самоизоляции — никаких особенностей в пояснении нет (если дело касается случаев COVID-19). В случае отсутствия доходов это объясняется отсутствием дохода из — за коронавируса и режима изоляции: большинство фирм оставались без прибыли либо платили зарплату по-прежнему; финансировались они через банки.

В пояснении опишите обстоятельства и сошлитесь на решения федеральных, региональных властей. Например: указы Президента от 73 года; другие распоряжения правительства по нерабочим дням в стране.

Пояснение налоговые могут запросить, если убыток в декларации только по реализации приобретенных товаров ( ст. НК РФ ). В этом случае может быть доказано нарушение правил учета расходов при их реализации или неправильное распределение затрат на прямые и непрямых расходы (ст. 168 НК).

В первую очередь проверьте, действительно ли вы продали товары дешевле и купили дороже. Если нашли ошибку — подайте уточненку в НК РФ ).

Если же в декларации не все верно, можно уточнить убытки. Например при проверке прибыльной декларации налоговая может потребовать пояснить причины потерь и сумму налоговых вычетов.

Так бывает, если налоговики уменьшают налог за счёт убытков прошлых лет. Это право налоговых органов не закреплено в законе или арбитражная практика показывает возможность для суда поддержать стремление налоговой инспекции трактовать п 3 ст НК РФ расширительно ( Постановление Арбитражного суда ВВО от ).

В дополнение к пояснениям налоговики требуют представить и дополнительные документы : постатейную расшифровку затрат, развёрнутую по контрагентам кредиторскую задолженность с указанием времени возникновения (п. п) или бизнес-план для выхода на прибыль в будущем). Обязан ли налогоплательщик представлять эти справки? Да! При даче объяснений, как правило, налоговый орган требует предоставить дополнительную информацию – например выписки из регистра налогового учёта; первичные бумаги либо бухгалтерский баланс по выходу на доход);

При этом налоговики не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, которые предусмотрены статьей НК РФ ( п. 7 ст. НК) ). Как видно из закона, в случае предоставления дополнительных документов он обязан представить их без каких-либо условий или подтверждающих правомочность подачи соответствующих деклараций о доходах.

На официальном сайте ФНС говорится, что в рамках процедуры истребования объяснений по п. 83 было доказано наличие у лица оснований для запроса доказательств (п.1.).

3 ст. НК РФ налоговые органы не вправе требовать предоставления каких-либо документов».